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第十六章 所得税 单元测试 一、单项选择题 1.长江公司于2010年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.3920　　　　　B.3658.67　　　　　C.280　　　　　D.0 2.A公司适用的所得税税率为25%。2012年12月31日，A公司为B公司银行借款提供担保期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.495　　　　　B.375　　　　　C.1500　　　　　D.0 3.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税收益为（ ）万元。 A.7.5　　　　　B.5　　　　　C.2.5　　　　　D.-2.5 4.甲公司期初递延所得税负债余额为8万元，期初递延所得税资产余额为4万元，本期期末应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为120万元，其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期所得税费用为（ ）万元。 A.1.5　　　　　B.-1.5　　　　　C.7.5　　　　　D.-9 5.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，已累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，无残值。2014年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则2014年甲公司该项投资性房地产影响净利润的金额为（ ）万元。 A.125　　　　　B.375　　　　　C.750　　　　　D.1250 6.甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2013年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为700万元，至2013年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2014年乙公司将上述商品对外销售了60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，2014年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（ ）万元。 A.30　　　　　　B.20　　　　　　C.-45　　　　　　D.50 7.大海公司适用的所得税税率为25%，2014年大海公司将其业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费5000万元，至年末尚未支付。大海公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分，准予结转以后年度税前扣除，则大海公司关于该事项确认递延所得税资产的金额为（ ）万元。 A.0　　　　　　B.125　　　　　　C.-125　　　　　　D.100 8.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2014年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2014年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2014年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（ ）万元。 A.12.5　　　　　　B.0　　　　　　C.15　　　　　　D.22.5 9.甲公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺，2013年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2013年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另支付租金25万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2013年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2014年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2014年该无形资产共计摊销金额为25万元。则甲公司2014年年末该项无形资产的计税基础为（ ）万元。