《3.第八章 税收制度.pptVIP

本章主要内容 一、税收制度的组成与发展 二、商品课税 三、所得课税 四、资源、财产和行为课税 五、国际税收 学习目标 1.了解税收制度的组成与发展。 2.掌握商品税类的基本特征，尤其是增值税的特征与类型。 3.掌握所得税类的基本特征，特别是个人所得税的特点和征收。 4.了解国际税收的基本知识。 第一节 税收制度的组成与发展 (二)税收制度的组成 1.单一税制与复合税制 单一税制以一种税或一类税收为主,另以个别税收为辅的税制；复合税制指税收制度必须由多种税收组成,通过多种税的互相配合组成一个完整的税收体系。 2. 现代税收制度的组成 税收制度大体上可分为商品课税、所得课税与财产课税三大主要体系。 附: 中国现行税制(税种) 第二节 商品课税 本节主要内容 一、商品课税的原理 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税 一、商品课税的原理 (一)商品课税的概念 商品课税，亦称流转税，是以商品和劳务为征税对象的税类。商品包括有形商品和无形商品。 (二) 商品课税的特点 1.课征普遍。 2.以商品和非商品流转额为计税依据。 3.一般采用比例税率,计征简便。 4.税收负担容易转嫁。 (二) 商品课税的缺陷 1.有重复征税现象,不利于专业化协作。 2.税负有欠公平。 3.税负易于转嫁。 (三) 流转税的作用 1.有效地筹集财政收入。 2.灵活、广泛的调节作用。 二、增值税 (一) 增值税原理 1.增值税的概念。 增值税,是就商品价值中增值额课征的一个税种。 从理论上来讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值,相当于V+M部分。 从实际上来讲,增值额则体现为法定的增值额，商品销售收入额或经营收入额扣除税法规定的扣除项目金额之后的余额。 (1)生产型增值税 增值额相当于GNP (2)收入型增值税 增值额相当于GNP-折旧 (3)消费型增值税 增值额相当于GNP-外购固定资产价款 (1) 调节的中性。 (2) 税负的公平性。 (3) 收入的有效性。 (4) 征管的严密性。 4．增值税的计税方法 (1) 直接计税法 (2) 间接计税法 (二) 我国现行增值税制(P217-220) 1. 征税范围。 2. 纳税人。 3. 税率 4. 计税方法 三、消费税 (一) 消费税原理 1.消费税概念 消费税是以消费行为和消费商品为征税对象的税收。 2.消费税的特征 (1)应税范围的选择性 (2)同增值税的重叠性。 (3)在制度内容上具有以下特点: 一是征税环节单一; 二是税负弹性大； 三是征管方法灵活。 (4)税负具有转移性。 3.消费税的作用 (1)聚集财政收入。 (2)调节收人和消费，贯彻社会经济政策。 (3)优化流转税制结构的功能。 四、营业税 (一)营业税原理 1.营业税的概念 营业税是指对各种工商营利事业和劳务经营就其营业额征收的一种税收。 2.营业税的特征 (1)按行业设置税目，并实行行业差别比例税率。 (2)具有多环节、道道征的特点。 (3)税基广阔，税制简洁，便于征集和管理，能及时充足地保证财政收人。 五、关税 (一)关税原理 1.关税的概念 关税,是对进、出一国关境的货物、物品征收的一种税; 关税包括进口税、出口税和过境税三种; 征收关税的目的一是调节经济，二是保护和支持民族工商业的发展,三是筹集财政收入。 [货物——贸易性商品；物品——行李物品、邮递物品、自用物品、馈赠物品、个人物品等] 2.关税的特点 (1)关税属于流转课税 (2)关税则选择进出关境的货物和物品作为课税对象。 (3)具有涉外和国际税收性质。 (4)关税从一定意义上讲既是“保护神”，。 (5)关税的征收机构与工商税收有所不同,它是由海关征收的。 (二) 我国的关税制度 1.关税的征税范围:货物、物品 2.关税的纳税人 (1)经营进出口货物的收、发货人,过境货物的所有人。 (2)物品的所有人、持有人、收件人。 3.关税的税率:(1)进口税率；(2)出口税率 第三节 所得课税 本节主要内容 一、企业所得税 二、个人所得税 一、所得课税的原理 (一) 所得税概念和分类 1. 所得税,是以自然人和法人的法定所得为征税对象的一类税收。 2. 所得税大致可分为两大类:个人所得税;公司所得税 (二) 所得课税的特征 1. 课税较为公平。 2. 课税富有弹性。 3. 一般不存在重复征税问题。 4. 有利于维护国家的经济权益。 (三) 所得课税