《3.第六章企业所得税.pptVIP

资料二：武汉市一家新办工业企业，2010年，从业人数10人，资产总额600万元。其2010年度经营业务如下： 收入情况：销售收入2 000万元，营业外收入90万元。 成本费用情况：销售成本1 100万元，销售费用460万元，管理费用400万元（其中业务招待费30万元），财务费用20万元，税金150万元（其中增值税120万元），营业外支出100万元（含工商局罚款10万元，税款滞纳金10万元）。 该企业自行计算的会计利润为-20万元，在申报企业所得税时，该企业认为当年净利润为负数，不需要缴纳企业所得税。 请分析： 1．该企业的看法是否正确？会计利润与应纳税所得额存在怎样的联系？ 2．该企业当年的应纳税额是多少？ 居民企业和非居民企业 居民企业 在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ① 登记注册地标准 ② 实际管理机构标准 非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业：来源于中国境内、境外的所得 非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得。 例1 青城公司当期销售应税消费品实际交纳增值税35万元、消费税20万元、城建税3.85万元、教育费附加1.65万元，还交纳房产税1.5万元、土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，车船税0.4万元。企业当期所得税前可扣除的税金是多少？ 企业当期所得税前可扣除的税金合计为： 20＋3.85＋1.65＋1.5＋0.5＋0.6＋0.4＝28.5(万元) 其中：随销售税金及附加在所得税前扣除20＋3.85＋1.65＝25.5(万元) 随管理费在所得税前扣除1.5＋0.5＋0.6＋0.4＝3（万元） 小结：职工福利费、工会经费、职工教育经费 2、减免企业所得税的规定 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得的税收减免； （二）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得的税收减免 从事国家重点扶持的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的所得； 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （三）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的税收减免 从事符合条件的包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 2、减免企业所得税的规定 （四）符合条件的技术转让所得的税收减免； 是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （五）非居民企业所得所得的税收减免 减按10%的税率征收企业所得税。 （六）企业的研究开发费用的加计扣除 按实扣除的基础上按研究开发费用的50%加计扣除。 （七）企业安置残疾人员的所支付的工资的加计扣除 按实扣除的基础上按研究开发费用的100%加计扣除 2、减免企业所得税的规定 （八）创业投资企业的抵扣应纳税所得额 投资高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣 （九）固定资产缩短折旧年限和加速折旧的规定 不得低于规定折旧年限的60%。 （十）综合利用资源的企业的减计收入 减按90%计入收入总额。 （十一）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免。 按投资额的10%可以抵免，不足部分可在以后5个年度抵免。 例4：某国有企业在一个纳税年度内，共发生了收入事项：①产品销售收入5000万元。②提供劳务收入50万元。③转让商标使用权收入150万元。④取得国债利息收入20万元。⑤取得财政拨款30万元。 ①产品销售成本3000万元（不包括工资）。②产品销售费用200万元。③产品销售税金300万元。④职工1000人，全年发放职工工资960万元。⑤提取职工福利费134.4万元,职工工会经费19.2万元,职工教育经费14.4万元。 答案：收入总额=5000+50+150=5200万元准予扣除项目=3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4=4628万元。应纳税所得额