第四章借贷记帐法的应用(第4节教案.pptVIP

例 将本月发生的制造费用15710元转入生产成本。(按生产工人工资分配) 制造费用分配率=15710/（14000+6000=0.7855 A产品应负担制造费用=0.785514000=10997(元)B产品应负担制造费用=0.7855×6000=4713(元) 借：生产成本——A产品 10 997???? ???? ——B产品 4 713 贷：制造费用 15 710 原材料 应付职工薪酬 制造费用 会计分录 借：库存商品-甲 -乙 贷：生产成本-甲 -乙 例 4-27 P85 * * 第四节 生产业务的核算 一、主要经济业务（生产过程的业务） 制造产品、完工验收入库。体现为： 生 产 费 用 劳动对象的消耗：原材料、燃料费用 劳动资料的消耗：建筑物、机器设备等 劳动力的消耗：工人工资、福利费 其他费用：办公费、差旅费、税金、利息 广义 ？ 生 产 费 用 ①产品的生产费用：制造费用、生产成本 ②期间费用：管理费用、财务费用、销售费用 二、主要帐户 生产成本、 制造费用、库存商品、其他应收款 应付职工新酬、应付利息、管理费用、财务费用 累计折旧 生产成本—品种 各项生产费用 ①直接材料费 ②直接人工费 ③分配的制造费用 结转的完工产品的 实际生产成本 期末余额：尚未完工的在产品成本 制造费用---车间 生产车间为组织和管理发生的一切费用 月末转入生产成本的制造费用 平 库存商品---品种 已经完工入库产 成品的实际成本 发出产成品的 实际成本 期末余额：库存产成品的实际成本 其他应收款---债务人 各种其他应收款项的发生数 各种其他应收款项的收回数 期末余额：尚未收回的其他应收款 其他应收款：属于非营业性的各种应收、暂付款项。如职工预借的差旅费、预付的租金。 应付职工薪酬---内容 月末计算出应付的职工各种新酬（实际发生数） 实际支付的各种新酬 期末余额：应付而未付的各种新酬 应付职工薪酬：①工资、奖金、津贴与补贴②福利费③住房公积金④社会保险费⑤职工教育经费等 职工福利费：①企业内集体福利机构的费用②职工困难补助③医药费等 应付利息 期末应付的利息 实际支付的利息 期末余额：应付未付的利息 职工薪酬中：只有①部分支付给职工，其他的由相关管理部门或企业统一管理。 管理费用---费用内容 ①行政管理部门的各项费用②差旅费③工会经费 ④业务招待费等 转入“本年利润”的管理费 财务费用 平 ①利息支出②金融机构手续费等 转入“本年利润”的财务费 平 期间费用 累计折旧 折旧的增加 （每月提取的折旧） 折旧的减少 （固定资产出售、报废时冲减的折旧） 期末余额：现有固定资产的累计折旧数 帐户性质：资产类 作用：“固定资产”的抵减帐户 借贷方的理解：与固定资产相反 固定资产净值=固定资产期末余额-累计折旧期末余额 固定资产在使用过程的磨损价值 三、主要经济业务的会计分录 1、从仓库发出材料供各方面耗用（按用途） 借：生产成本—甲产品 （加工产品用） —乙产品 制造费用 （车间管理用） 管理费用 （行政管理部门用） 贷：原材料 例 P81 4-14 例：生产车间领用材料一批200千克，单价9元，价值1800元，用于生产设备维修。 借：制造费用 1800 贷：原材料 1800 例：从仓库发出材料一批，价值3500元用于甲产品生产。 借：生产成本 3500 贷：原材料 3500 2、工资及福利费核算（月末根据职工薪酬汇总表） ①月末，计算分配本月的职工薪酬费用（按岗位） 借：生产成本 （生产工人的各项薪酬） 制造费用 （车间管理人员的各项薪酬） 管理费用 （公司行政管理人员的各项薪酬） 销售费用 （销售部门人员的各项薪酬） 贷：应付职工薪酬---工资 ----职工福利费（无计提比例规定）