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会计分录习题（一） 1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。 2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。 3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入预付账款） 4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。 5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。 6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。 7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费3800元，，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。 8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。 9。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。 10.企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。 答案 1.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000 3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:预付账款 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000 5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:预付账款 1140 6.借:预付账款 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000 制造费用(或生产成本) 3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:交易性金融资产 8500 投资收益 1000 9.借:在建工程 3600 应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 10.借:制造费用 5850 贷:银行存款 5850 （二） 正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下： 1.12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的款项，并存入银行。 2.12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，增值税率17%，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。 3.12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。增值税率17%。 4.12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 5.12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求： 编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 1.①12月1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 ②12月19日收到货款时 借：银行存款 117 贷：应收账款 117 2.借：银行存款 140．4 贷：主营业务收入 120 应交税费－应交增值税（销项税额） 20．4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 3.借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46．8 贷：主营业务收入 40 应交税费－应交增值税（销项税额） 6．8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 4.借：银行存款 40 贷：预收账款 40 5.借：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 117 借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85