《3.第四章营业税法6.pptVIP

第四章 营业税法 我国营业税是对在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种流转税（商品劳务税）。 产生于1791年的法国 我国营业税的特点 1．征税范围以劳务流转额为主； 2．按行业设置税目税率，均衡税负； 3．计算简便，便于征管。 征税对象：非增值税征税对象，体现税不重征。 计税依据：营业额（余额、全额计征） 税率：按行业差别实行的比例税率 性质：价内税 三大流转税的比较 营业税与消费税、增值税同属流转税。 营业税与消费税、增值税都是按收入全额征税的税种；但营业税列举行业可以减除费用，按差额纳税。 营业税与消费税同属价内税，增值税属于价外税。 我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种，他们之间不交叉。 在税目与税率设置方面，增值税无税目，实行比例税率；而消费税和营业税都有众多税目，税率也千差万别。 在税收管理与收入归属方面。P11-12 第一节 征收范围与纳税人 一、征收范围 （一）一般规定（3类9项） 在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务（7项） 、转让无形资产或者销售不动产。 应税劳务指：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业和服务业税目征收范围的劳务，但加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围。具体包含的业务内容详见P92-99 三大流转税征收范围比较 2、“境内”劳务的判定 原则：按“属人原则”和“收入来源地”确定征收范围 境内单位或者个人提供的全部劳务，无论其提供的劳务是否发生在境内都属于境内提供劳务。 接受劳务方在境内接收劳务均为境内提供劳务，无论其是否属于境内单位或者个人。 劳务提供方有来源于境内的收入都视为境内劳务，无论其是否在境内提供劳务。? 2、“境内”劳务的判定 具体规定： 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 在境内载运旅客或货物出境； 在境内组织旅客出境旅游； 所转让的无形资产的接受单位或者个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 所销售或者出租的不动产在境内； 在境内提供保险劳务。 在境内提供保险劳务的规定 境内保险机构提供的保险劳务，但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险。 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 练习： 某法国建筑公司承接我国奥运会场馆建设，是否应在境内纳税？ 我国某建筑公司在非洲承包一项铁路工程，是否应在境内纳税？ 美国福特公司将一项专利技术转让给我国长安公司，是否应在境内纳税？ （二）特殊情况及其税务处理 1、视同发生应税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售不动产或土地使用权； 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 二、纳税义务人 （一）一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （二）纳税人的特殊规定 1、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 3、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 （三）扣缴义务人 练习： 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 A.从事修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体经营者 D.从事货物保管业务的单位 练习： 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。 A.向境外联运企业支付从外国进口货物运费的国内 运输企业； B.境外单位在境内发生应税行为，而境内为设立 机构的，其代理人或购买者； C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 第二节 税目、税率与计税依据 一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额 营业额－－为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 1、全额计税 应纳营业税=营业额×税率 2、差额计税 应纳营业税=（全部营业额-规定减除项目额）×税率 3、组成计税价格计税 应纳营业税=组成计税价格×税率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 二、计税依据的具体规定 （一）确定运输业营业额应注