[增值税笔记.docVIP

谢谢会计网校论坛的honey小鱼和烟烟在网校，版权归他（她）所有 。 1、视同销售 货物类型 用　途 税务处理 自产、委托加工的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 购买的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费） 不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理 投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 对内：即用于本企业。职工福利、个人消费、交际应酬都使得增值税链条中断。外购的货物买来就用在了与增值税无关的方面，链条断了，无销项；自产的或委托加工的，在本企业主导下通过生产和加工，对货物有了增值，需要在他们进入其他领域之前，确认增值所对应的增值税，视同销售，计销项，其进项税额可以抵扣。 对外：投资、分红、赠送，使得所有权改变，对方拿到货物，增值税链条还在继续延伸，为了保证链条完整性，他们需要计进项，对应的我们就需要计销项，视同销售。 因此：只要是自产或者委托加工的，无论对内、对外，都视同销售，可抵扣进项。 ??????????而外购的，对内使用不可抵扣进项，对外仍然视同销售，可抵扣进项。 2、辅导期一般纳税人 货物类型 用　途 税务处理 自产、委托加工的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 购买的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费） 不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理 投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 增值税的征税范围 增值税的征税项目： 销售或进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 2、提供的加工修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 3、提供应税服务交通运输业： 陆路运输服务（铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输以及其他陆路运输）、 ???水路运输服务（远洋运输的承租、期租业务，属于水路运输服务）??航空运输服务（航空运输的湿租业务，属于航空运输服务）??管道运输服务（通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务）??邮政业：邮政普通服务（包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动）????????????邮政特殊服务（包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动）????????????其他邮政服务（包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动） 部分现代服务业：研发和技术服务：包括研发服务、电路设计服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 ?信息技术服务：包括软件服务、电力设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 ?文化创意服务：包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 ?物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报?、关服务、仓储服务和装卸搬运服务 有形动产租赁服务：有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁、远洋运输的关租业务、航空运输的干租业务 鉴证咨询服务：认证服务、鉴定服务、咨询服务 ??广播影视服务：广播影视节目作品的制作服务、发行服务和播映含（放映）服务 增值税纳税范围中的特殊项目31项 1、货物期货，应在其交割环节交纳增值税。交割时由期货交易所直接***的，纳税人为期货交易所，由供货会员直接开出发票的纳税人为供货会员。 2、银行销售金银的业务交纳增值税。 3、典当业销售死当物品，寄售业代委托人销售寄售物品的交纳增值税。 4、集邮商品的生产，以及邮政、其他单位及个人的销售交纳增值税。 5、发行报刊。 6、电力企业向发电企业收取的过网费。 7、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与货物销售数量有直接关系的收增值税。 8、纳税人代有关行政管理部门收取的费用不收增值税。 9、销售货物的同时代办保险而收取的费用，汽车公司向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费不收增值税。 10、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的图书、杂志、报刊收取增值税。 11、对增值税纳税人收取的会员费不收取增值税。 12、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不收增值税。 13、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等交增值税。 14、纳税人转让土地使用权或销售不