《3.长期股权投资审计讲义PPT.pptVIP

长期股权投资审计 长期股权投资简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 长期股权投资审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 长期股权投资简介 适用准则：《企业会计准则第2号—长期股权投资》 审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制长期股权投资明细表并复核； 第三步：确定长期股权投资存在、分类、余额是否正确及归被审计单位所有； 第四步：确定长期股权投资增减变动记录是否正确、完整； 第五步：检查长期股权投资是否减值； 第六步：了解长期股权投资是否存在质押、担保情况； 第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第八步：与报表附注进行核对； 第九步：其它需执行的程序。  审计工作底稿-长期股权投资 进一步审计程序表 “长期股权投资” 调整分录汇总 “长期股权投资” 底稿目录 长期股权投资余额明细表 “长期股权投资－被投资单位”基本信息 “长期股权投资－成本法”明细增减表 “长期股权投资—成本法_合并子公司审核表 长期股权投资 ─成 本 法─其他股权投资审核表 “长期股权投资－权益法” 明细表” “长期股权投资－权益法投资”、权益法核算测试、核对表 “长期股权投资－权益法”当期调整利润查验 “长期股权投资减值测试－商誉”、“长期投资减值准备”凭证测试 进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿） 一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录 审计步骤及注意事项 第一步： 获取或编制长期股权投资明细表。 1、要完成的审计工作底稿：长期股权投资余额明细表、长期股权投资-被投资单位基本信息、“长期股权投资－权益法” 明细表” 2、审计目标：计价和分摊。 3、审计步骤 复核加计正确、与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识； 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序： 进一步审计程序表中第1点，获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。 长期股权投资余额明细表 长期股权投资权益法明细表 长期投资减值准备余额明细表 长期股权投资-被投资单位基本信息 审计步骤及注意事项 第二步：确定长期股权投资存在、分类、余额是否正确及归被审计单位所有。 1、要完成的工作底稿： “长期股权投资—成本法_合并子公司审核表、 “长期股权投资—成本法_其他股权投资审核表、“长期股权投资－权益法投资”、权益法核算测试、核对表 2、审计目标：存在、完整性、计价和分摊 3、审计步骤： 检查 H 公司章程、 第一次股东大会决议、 第一次董事会决议、 营业执照、 组织机构代码证、验资报告等相关文件，确认对 H 公司长期股权投资的股权比例为 % ， 投资时间 年 月，长期股权投资按权益（或成本）法核算方法正确。 审计步骤及注意事项 通过向投资决策部门、 管理层等的询问和调查， 检查 H 公司章程、 第一次股东大会决议、第一次董事会决议等相关文件，验证对 H 公式长期股权投资分类，分类为对联营企业投资正确。 对于应采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位年度财务报表已经其他注册会计师审计， 获取其审计报告并实施复核、 分析程序， 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础， 对被投资单位的净损益进行调整后加以确认， 确认投资损益； 审计步骤及注意事项 将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对， 如有重大差异， 查明原因， 并做适当调整；检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益。 对于采用成本法核算的长期股权投资， 检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序： 进一步审计程序表第2点，确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确；针对各分类其计价方法、期末余额是否正确 5、此步骤应注意事项： 如果被投资单位年度财务报表未经注册会计师审计，则应根据重要性水平考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计（或审阅程序）。 审计步骤及注意事项 如果被投资单位年度财务报表经其他注册会计师审计， 应根据《中国注册会计师审计准则第 1401 号 —— 利用其他注册会计师的工作》对其他注册会计师审计出具的审计报告实施复核、分析程序，必要时实施重新审计。 复核投资损益时，根据重要性原则，应考虑下列调整： （ 1 ）被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一