[税的计算(汇总).docVIP

PART 1 增值税，营业税 标书中关于税所提到的文件：NO.05/2005/TT-BTC 此法规适用范围: 国外企业(在越没有注册)在越南的税务指导 国外企业(在越没有注册)只要在越南有经营活动就适用此法规 征收的税种: 营业税 增值税 特殊营业税 进出口税 对高收入者税: 为国外竞标者工作的高收入人群 关于增值税和营业税的计税: 增值税(越南法律里面简称:GTGT) 营业税(越南法律里面简称:TNDN) 计算制度: 营业税： 1．应纳税营业收入 = 营业收入 / 1- 营业税征收比例 2．营业税= 应纳税营业收入X营业税征收比例 增值税 应纳增值税额=增加价值X税率 在应纳税的营业收入基础上,计算GTGT 应纳增值税额= 应纳税的营业收入/ 1- 所对应的门类征收比例X GTGT税率 增值税=应纳增值税额X所对应的门类征收比例X GTGT税率 税收比例表： 营业税征收比例： 门类 比例 TNDN-1 商贸（货物供给等） 1% TNDT-2 第三产业 5% TNDT-3 建设 2% TNDT-4 其它生产经营（运输） 2% TNDT-5 贷款红利 10% TNDT-6 版权收益 10% 增值税征收比例： 门类 比例 GTGT-1 商贸（货物供给等） 10% GTGT-2 第三产业 50% GTGT-3 建设（包材料的） 30% GTGT-4 建设（不包材料） 50% GTGT-5 其它生产经营（运输） 25% 计算案例： EPC总承包价为2650万USD，设计费100万USD，采购设备材料费为2080万USD[其中越南进口的设备材料费（从中国进口到越南的设备材料费）2000万为USD，在越南采购的设备材料费为80万USD]，运输费为170万USD[其中海运费（从中国到越南的运输费）为120万USD，内陆运输费（在越南境内的运输费）为50万USD]，施工费为300万USD（包括建筑工程为170万USD及安装工程费为130万USD），请计算该项目所交纳的营业税和增值税？ 应交纳的营业税 1．设计费100万USD，费率TNDN-2（第三产业类/不知是否正确？）为5% 应纳设计费的税营业收入=100万USD/（1-5%）=105.26万USD 应交纳设计费的营业税=应纳设计费的税营业收入为105.26万USD*5%=5.26万USD 2．采购设备材料费为2080万USD[其中越南进口的设备材料费（从中国进口到越南的设备材料费）2000万为USD，在越南采购的设备材料费为80万USD]，费率TNDN-1为1% 应纳采购设备材料的税营业收入=2080万USD/（1-1%）=2101.01万USD [备注: 采购设备材料费为2080万USD=越南进口的设备材料费（从中国进口到越南的设备材料费）2000万为USD+在越南采购的设备材料费为80万USD] 应交纳采购设备材料的营业税=应纳采购设备材料的税营业收入为2101.01万USD *1%=21.01万USD 3. 运输费为170万USD[其中海运费（从中国到越南的运输费）为120万USD，内陆运输费（在越南境内的运输费）为50万USD]，费率TNDN-4为2% 应纳运输费的税营业收入=170万USD/（1-2%）=173.47万USD [备注: 运输费为170万USD=海运费（从中国到越南的运输费）为120万USD+内陆运输费（在越南境内的运输费）为50万USD] 应交纳运输费的营业税=应纳运输费的税营业收入为173.47万USD *2%=3.47万USD 4. 施工费为300万USD（包括建筑工程为170万USD及安装工程费为130万USD）, 费率TNDN-3为2% 应纳施工费的税营业收入=300万USD/（1-2%）=306.12万USD [备注: 施工费为300万USD=建筑工程为170万USD+安装工程费为130万USD] 应交纳施工费的营业税=应纳施工费的税营业收入306.12万USD *2%=6.12万USD 故EPC项目应交纳的营业税=应交纳设计费的营业税为5.26万USD+应交纳采购设备材料的营业税为21.01万USD+应交纳运输费的营业税为3.47万USD+应交纳施工费的营业税为6.12万USD=35.86万USD 应交纳的增值税 A方案理解(直接用增值税比例) A.1．设计费100万USD，比例GTGT-2（第三产业类/不知是否正确？）为50% 应纳设计费的增值税额 = 应纳设计费的税营业收入为105.26万USD/(1-50%*10%)=110.80万USD 应交纳设计费的增值税=应纳设计费的增值税额为110.80万USD*50%*10%=5.54万U