cpa税法归纳总结记忆版总结.doc

增值税 征税范围 进口环节税收归中央，其他环节税收归中央地方共享 销项税 计税依据（销售额确定） 全部价款+价外收入（与此次经营活动直接相关的获利） 税率（小规模纳税人3%） 简易计算的千万别算入销项税额。 一般规定 销售或进口货物（有行动产）。 扣减：折扣价格（同一发票金额栏注明）、销售折让、 不扣减：销售折扣、折扣实物、以旧换新（金银除外）、还本销售、以物易物 包装物押金并入：逾期（1年或约定）未退押金、啤酒、黄酒以外酒品 包装物押金不并入：未逾期 旧固定资产销售：无法确定销售额，按净值。 初级农产品、农用物资、水、气、煤、食盐、二甲醚、图报杂、音像、电子出版物等 13% 县级含以下小于等于5万千瓦水电站，原料带不来进项税的（砂、土(粘土不行)、石、微生物及其代谢物、动物毒素、血液、组织制生物制品、自来水）卖非临床用人血不带增专票 可选择3% 使用过的固定动产未抵扣税的（2009），旧货（自己没用过） 3%减按2%04-7 未使过的固定资产、货物、旧货物、使过已抵扣税的固定动产 法定税率 烟 17% 提供加工、修理修配劳务 应税服务（营改增3+7） 除：积分、公益目的、邮政储蓄、融资性售后回租，承方出售 干租 光租算有形动产租赁 要用真实收益：部分服务牵扯过手钱。要用余额。 客运场站服务 代理服务 融资租赁：未经批准，分期付款销货处理 经批准：售后回租，扣除本金 其他：不扣除本金 有形动产租赁 3业（除电信增值） 11% 6服务 电信增值 6% 公共交通运输、老动产租赁，17年底前动漫行业、放电影、仓储、装卸搬运、收派，用卫星传语音、数据、信息 可选择3% 国际运输（取得资格，否则只免税）、程租、期租、湿租用于国际运输，向境外研发设计 海关特殊监管区不算境外 0% 特殊项目 征：货物期货、银行卖金银、售死当、寄售。 电过网费、卖热、电、气、水与销量有关的收入、电压调节服务、自买纸印正版书刊、与矿产资源直接相关的劳务、 资产处置营增分开算、倒旧货看是不是中介。罚没不能拍的进入正常销售的征。电梯看和纳税人有关征 不征：燃油电厂发电补贴、中央补贴、会员费、资产重组 售死当、寄售 必须3% 特殊行为 视同销售。1、所有权发生转移或服务对外实施也被接受（交付代销、销售代销）。2、脱离增值税链条，进入非增值税领域或消费领域。（非增税项目、福利、个人消费（必须自产和委托加工）、投资、分红、无偿赠送、非公益无偿交通运输、邮政、部分现代服务）3、赌塞管理漏洞（总分机构，分机构异地，移送货物） 必须按顺序确定：1、本单位类似平均售价2、其他纳税人的平均售价 3、组价=成本*（1+成本利润率）+价内税（消费税、营业税） 进口货物（不能使用征用率） 报关当天 15日内 应纳税额=（关税完税价+关税）*消费税率/(1-消费税率) 混合销售。涉及货物和非增值税劳务 建筑公司卖料营业税 料商干建筑增值 自产货物提供建筑劳务按按兼营 混业经营。增值税率不同 能分开的各算个税率 分不开的按高税率 兼营。增值税项目和非增值税项目 各算各 各交各税 进项税 适用情况 扣税凭证 进项税额计算 处理方法 其他规定 可抵扣（凭证不全不能扣） 凭票抵扣 一般情况 购入固资(动产) 货物 原料 资产重组结转抵扣 10.10.1起，生产企业通过融资租赁方式进行采购 13.8.1 自用摩托,汽车,游艇 增值税专用发票、机动车销售统一发票、税收缴款凭证、海关专用缴款书 票上数额 总分机构：增值税1各交各税；增值税2汇总纳税；分支机构按月预缴；总机构按季汇总（增值税纳税期限是一个季度）；年终清算（第一个纳税申报期结束后，多的以后少交，少的补交）。 抵扣转出还原时 曾专票抵扣的：账面成本*税率 收购发票等抵扣的 账面成本/(1-13%)*13% 发票开具之日180内办理认证，认证通过当月抵扣、次月告知税务机关已抵扣。进口开具日稽核期3个月内（3个稽核期） 未按时申报抵扣必须有外因，才能继续申报抵扣。 退货扣减不追溯 平销返利冲进项 不低改变当期转 注销时或变回小规模，进项作废 初次购买列举专用设备(除分开票机)抵价税，非初次只抵税 11-12-1后，技术维护费全抵 按比例算 计算抵扣 购进农产品（它们是免税的） 收购发票或销售发票（购进免税农产品或从农业生产者购进） 一般：买价*13%（扣除率） 烟叶：买价=收购价+补贴（没数按10%算）+烟叶税（20%） 12.7.1起，生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，有试点单位，扣除率=销售货适用税率 核定：直接销售：进税=销售量/(1-损耗率)*购买单价*13%/(1+13%)