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一、发票管理 实物案例： 2014年9月哈尔滨市阿城区国家税务局税务事项通知书（哈阿国税通〔2014〕0903号） 事由:要求企业作增值税进项税转出 通知内容：2012年1-8月，冀东水泥黑龙江有限公司（纳税识别号：230112571929075）从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司（纳税识别号：23011275632710X）购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。开票日期均为2012年，加盖旧式发票专用章。 经调查，上述业务真实，取得的发票，除加盖旧式专用章外，没有其它问题。 一、发票管理 《中华人民共和国发票管理办法》及实施办法规定，发票专用章属于发票的基本内容，是确定发票法律效力重要形式特征。 发票专用章式样由国家税务总局确定。根据国家税务总局公告2011年第7号，新的“发票专用章自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日”的规定，以上69张发票均属于“不符合规定的发票”。 根据国税发[2008]40号文件“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”的规定，经请示哈尔滨市国税局研究同意，冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款限你企业于2014年9月30日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增值税进项税和企业所得税税前扣除。 一、发票管理 一、发票管理 思考：今收到一张增值税专用发票，开票内容：“设备一批” 且这张发票已经认证抵扣。是否有涉税风险？如何处理？ 一、发票管理 2、进项抵扣： 取得抵扣凭证 确认发票用章 核对“六要素” 不能“错格压线” 180天内认证 次月申报抵扣 2、专用发票开具“六要素” 企业营业执照上的全称 企业《税务登记证》的编号 企业营业执照上的注册地址 保持联系的有效电话 企业银行开户许可证上的开户银行 企业开户许可证上的银行账号 一、发票管理 一、发票管理 2、进项抵扣： 取得抵扣凭证 确认发票用章 核对“六要素” 不能“错格压线” 180天内认证 次月申报抵扣 一、发票管理 1、奔跑的180天 4、发票管理：——180天 政策规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 营改增前：贵单位报销期限？ 政策理解：仅指认证期限 实务操作：180天含节假日 营改增应对：您说要不要改报销期限？ 实务建议：最多90天或120天 想哭哭不出来：尊敬的广东国家税务局 局长：您好！我司（中山惠通之星汽车销售有限公司）在2013年12月份有两份“梅赛德斯-奔驰（中国）汽车销售有限公司”2013年6月份开具出来发票，进项税额达200多万，逾期申报抵扣，发现问题后马上与市局联系，并于当月提交资料到省局审批。在长达半年的焦急等待中，我的心里非常痛苦，为什么工作不能再仔细一点，犯下这样的大错，怎样都赔不起给公司造成的损失。局长大人，请您行行好，百忙之中抽一点时间来看一下我公司提交的这份材料，并请尽快帮我审批，错在个人，跟公司无关！我发誓这辈子都做财务工作，这辈子都不会再犯此错误！ 此致敬礼！ 一、发票管理 第一时间发起报账流程：要求业务经办部门在收到增值税扣税凭证当天即时发起报账流程； 超30天处罚：在增值税扣税凭证开具之日起30天内报账流程未提交至财务部门的，需对业务经办部门进行通报处罚 超60天处罚：在增值税扣税凭证开具之日起60天内报账流程未提交至财务部门的，需对业务经办部门进行考核处罚； 超120天处罚：超过增值税扣税凭证/发票开具日期120天的原则上不允许发起报账，如各单位确实需发起报账流程的，至少需要经过公司业务分管领导和财务分管领导签字审批后进行； 超期未认证处罚：对于超期无法认证的增值税扣税凭证，各单位应制定相应的考核办法，对责任人进行经济处罚； 丢失发票处罚：对于丢失增值税扣税凭证的情形，各单位应制定考核办法，对当亊人进行经济处罚； 发票流转：公司内部增值税扣税凭证的传递，应做到有效交接； 一、发票管理 房地产试行方案\1.营改增过渡期发票管理制度2-15.docx 一、发票管理