汝州市中小学会计制度培训材料.docVIP

汝 州 市 《中小学校会计制度》 培 训 材 料 二0一四年三月 第一部分 中小学校应设置的账薄、会计科目 一、账簿： 现金日记账 银行日记账 总账 明细账、 固定资产明细账 存货明细账 二、会计科目 （一）总账科目： 1.资产类：库存现金；银行存款；零余额账户用款额度（国库集中支付单位）；财政应返还额度（国库集中支付单位）；其他应收款；存货；固定资产；待处置资产损溢。 2.负债类：应缴国库款；应缴财政专户款；其他应付款；代管款项。 3.净资产类：事业基金；非流动资产基金；专用基金；财政补助结转；财政补助结余；非财政补助结转；事业结余；非财政补助结余分配。 4.收入类：公共财政预算拨款；政府性基金预算拨款；事业收入；上级补助收入；其他收入。 5.支出类：事业支出；其他支出。 （二）明细科目 1.财政应返还额度：财政直接支付；财政授权支付。 2.其他应收款：按应收款的类别以及债务人设置明细科目。 3.存货：按存货的种类等设置明细科目。如：体育教材、音乐器材、美术器材、实验室器材、其他用品等。 4.固定资产：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 （还应当在以上分类下按具体物品的名称、类别等设明细账。） 5.待处置资产损溢：处置资产价值；处置净收入。 6.应缴国库款：按应缴国库的各款项类别设明细科目。 7.应缴财政专户款：按应缴财政专户的各款项类别设明细科目。 8.其他应付款：按应付暂收款项的类别或单位、个人设明细科目（此类款项的偿还期限在1年内含1年）。 9.代管款项：按接受委托代为管理的各类款项名称设明细科目。如 教科书费、作业本费、食堂伙食费等代收费，以及党 费、团费等代管经费。 10.专用基金：修购基金（非义务阶段）；职工福利基金；奖助学基金；其他专用基金 11.财政补助结转：基本支出结转；项目支出结转 基本支出结转：人员经费；日常公用经费 项目支出结转：按具体项目设明细科目 12.财政补助结余：按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目设明细科目。 13.非财政补助结转：按非财政专项资金的具体项目设明细科目。 14.公共财政预算拨款：基本支出；项目支出 基本支出：人员经费；日常公用经费 人员经费：工资福利；对个人和家庭的补助 工资福利：工资；津贴补贴；奖金；医疗保险费；绩效工资；其他工资福利。 对个人和家庭的补助：离休费；退休费；离退休活动费；遗属补助；民师退养；贫困寄宿生补助；免费教科书；住房公积金；其他补助。 日常公用经费：生均公用经费；修缮费；在职福利费；离退休福利费；其他公用经费。 （特别注意：有教学点的学校需在“日常公用经费”下增设“校本部”、“XX教学点”，其他设置同上，用以将校本部和教学点的经费分开核算。） 项目支出：仪器装备费；校舍安全工程； 仪器装备费：按具体项目设明细科目 校舍安全工程：按具体项目设明细科目 15、政府性基金预算拨款：参照以上“公共财政预算拨款”设明细科目。 16、事业收入：按收费许可证所列项目等设置明细科目。 17、上级补助收入：按发放补助单位、补助项目等设置明细科目 18、其他收入：按收入的类别等设置明细科目。如：租金收入、捐赠收入等。 19、事业支出：财政补助支出；非财政专项资金支出；其他资金支出。 财政补助支出：基本支出；项目支出。 基本支出：人员经费；日常公用经费。 人员经费：工资福利支出；对个人和家庭的补助。 工资福利支出：基本工资；津贴补贴；奖金、医保缴费；绩效工资；其他工资福利。 对个人和家庭的补助：离休费；退休费；退职费；抚恤金；离退休活动费；遗属补 助；民师退养；贫困寄宿生补助；免费教 科书；奖励金；住房公积金；其他补助。 日常公用经费：商品和服务支出；其他资本性支出。 商品和服务支出：办公费；印刷费；咨询费；手续费；水费；电费；邮电费；取暖费；学校安保费用；校园保洁费用；校园绿化费用；其他物业费用；差旅费；维修（护）费、租赁费；会议费；教师培训费用；其他培训费用；公务接待费；实验耗材费用；体育耗材费用；其他材料费用；劳务费；委托业务费；福利费；公务用车运行维护费；其他交通费用；学生活动费用；学校财产、责任保险费用；其他商品和服务支出。 其他资本性支出：房屋建筑物构建；办公设备购置费；专用设备购置费；大型修缮；信息网络及软件购置；其他设备购量费。 （特别注意：有教学点的学校需在“日常公用经费”下增设“校本部”、“XX教学点”，其他设置同上，用以将校本部和教学点的经费分开核算。） 项目支出：仪器装备费；校舍安全工程； 仪器装备费：按装备的具体项目、类别设明细张。 校舍安全工程：按工程的具体项目设明细张. 非财政专项资金支出：按非财政补助的专项资金的具体项目