“营改增”学习交流-物资管理要点.pptVIP

发票 增值税专用发票分类 发票上标有“代开”字样的增值税专用 发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票 增值税专用 发票 发票 营改增后，物资部门需加强对发票的管理： 增值税专用发票基本联次 （1）、认真学习增值税专用发票管理的相关基础知识，掌握增值税专用发票的审核要点以及作废、认证、抵扣的时间要求； （2）股份公司发票管理办法（试行）第二章第四节发票的传递规定如下：“业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。财务部门收到增值税专用发票后应对发票进行复核，复核无误的，业务经办人员和财务部门应办理票据移交手续，在《增值税专用发票移交登记表（进项税）》（见附件）上签字确认。业务部门传递给财务部门的发票，必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。对于超过开票日120天的增值税专用发票，应经所属法人单位总会计师审批以后，方可提交财务，否则财务部门不予受理。” 发票联 记账联 抵扣联 发票 发票 （3）、提高对增值税专用发票重要性的认识，增强“增值税专用发票就是现金”的意识，加强责任心，避免因物资人员保管发票出现被盗、丢失等造成增值税扣税凭证逾期，如出现以上情况，应及时向财务部门汇报，办理相关手续。 发票 接受供应商开具的增值税专用发票应查验以下几点： 国家政策规定的其他不合规情形 假发票或已换版作废的发票 项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，未加盖发票专用章 发票打印错格压线 发票大小写金额不符 发票内容有涂改挖补 客户名称填写有误 发票折叠损坏 购买实物无对应清单 开具日期为以前年度 发票联未经复写 白条或收据 发票 不能抵扣的发票 “营改增”后不能抵扣的几种发票 1、票款不一致不能抵扣 2、对开发票不能抵扣 3、营改增前购买，税改后收到 4、营改增前购买，税改后付款 5、过度期间的非工程采购 6、没有销售清单不能抵扣 7、非正常损失材料发票不得抵扣 发票 涉税法律风险主要有 虚开增值税专用发票 虚开其他发票 伪造、出售伪造的增值税专用发票 非法出售增值税专用发票 非法购买或购买伪造的增值税专用发票 税务筹划逾越法律红线 …………………………………………….. 物资供应商管理 …………………………………………….. …………………………………………….. …………………………………………….. …………………………………………….. …………………………………………….. 物资采购管理 物资采购合同管理 物资发票管理 项目物资日常管理 工程公司应对措施 日常管理 物资核算 工程专业分包单位具有相关的建筑业施工资质，工程专业分包符合建筑法的规定，不属于违法转包或肢解分包，并且我方支付分包价款时，可以取得建筑业11%的增值税专用发票，其成本可以认证、抵扣。同时在签订专业分包合同时，采用“清包”模式，由我方提供主要材料和设备，这样，分包工程所耗用的材料、设备的进项税金，可以按照17%的税率核算、认证、抵扣。 采用工程专业分包并采用“清包”模式是选择劳务队的首选，主要物资采用代付代发制度。施工队领用的材料成本只能直接列入项目部成本，不能直接扣款列入施工队成本，否则视同销售。只能通过工程分包合同或劳务合同约定物资超耗经济责任，通过经济罚款的方式处理施工队物资超耗现象。 日常管理 物资核算 加强物资核算工作，按月盘点，对各施工队进行物资核算，及时开展奖惩兑现，控制施工队材料消耗。加强与项目技术部门的沟通，为保证工程质量，尽量做到物资消耗与设计相匹配，若有较大物资节余和浪费，应及时向公司业务部门汇报。 本项工作重点 日常管理 废旧物资处理 股份公司销项侧管理办法（试行）的规定，销项侧管理基本原则有以下几点： 一是依法合规，贯彻执行国家有关法律法规及相关政策； 二是交易真实，所有的销售活动包括废旧物资处理都必须建立在真实交易的基础上； 三是合同为纲，所有销售活动原则上必须有合同支撑，且以合同中的税务条款作为增值税销项侧管理的重要依据（单笔人民币交易在一万元以上的销售活动，原则上应签订合同，合同必须包含股份公司统一制定的标准税务条款）； 四是三流一致，废旧物资、资金流、发票流的各方信息必须保持一致； 五是价税分离，对收入以不含税价格确认，收取的款项均应分离为不含税价和增值税额。 日常管理 废旧物资处理 废旧物资处理必须按物资管理办法规定，进行废旧物资处理流程审批；处理前应组织询价，集体决策；处理时多部门共同参加，妥善留存原始资料和过磅单；先缴纳预付款至财务部门后处理废旧物品。尤其是所开具增值税专用发票的内容应与实际真实交易一致，包括购买方纳税信息、购买方银行账户、处理物资名称和金额等，否则可能有虚开增值税专用发票的法律风险。 本 项