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机关本级月末结转 应交税费——应交增值税 进项税额 结转销项税额 销项税额 结转进项税额 进项税额转出 已交税金 转出多交增值税 减免税款 预征税额 转出未交增值税 END 谢 谢！ 2016.04 项目部： 例2：月底变卖废料，取得现金1.17万元 借：现金 1.17 借：工程施工-合同成本-直接材料费 -1 贷： 应交税费—应交增值税-销项税额 0.17 汇总纳税仅适用于建筑服务，原增值税业务不在汇总纳税范围 项目部 例3：月份购买钢材，价款58.5万元 借：原材料 50 应交税费—应交增值税-进项税额 8.5 贷：应付账款 58.5 项目部 例4：月份项目部对分包劳务计价，价款111万元（一般计税） 借：工程施工-合同成本-直接人工费 100 应交税费—应交增值税-进项税额 11 贷：应付账款 111 例5：月份项目部发生机械租赁费用93.6万元 借：工程施工-合同成本-机械使用费 80 应交税费—应交增值税-进项税额 13.6 贷：应付账款 93.6 项目部 例6：月份项目部发生电费11.7万元 借：工程施工-合同成本-间接费用 10 应交税费—应交增值税-进项税额 1.7 贷：应付账款 11.7 项目部 例7：月份项目部购进钢材发生运费11.10万元， 月份项目部购进食堂专用设备发生运费5万元 借：工程施工-合同成本 10 应交税费—应交增值税-进项税额 1.1 固定资产 5（集体福利，进项税不得抵扣） 贷：应付账款 16.1 项目部 例8：月份项目部转供劳务队材料10万元（不含税） 借：应付账款 11.7 贷：原材料 10 应交税费—应交增值税-销税额 1.7 项目部 汇总纳税仅适用于建筑服务，原增值税业务不在汇总纳税范围 例9：月末，将进项税额上转至机关本级（纳入汇总范围的经济事项） 借：其他应付款-增值税-项目部应交增值税 35.9 贷：应交税费-应交增值税-结转进项税额 35.9 购买钢材： 进项税额 8.5 分包劳务： 进项税额 11 机械租赁： 进项税额 13.6 施工电费： 进项税额 1.7 运输费： 进项税额 1.1 35.9 项目部 项目部 例10：月末，将销项税额上转至机关本级（纳入汇总范围的经济事项） 借：应交税费-应交增值税-结转销项税额 55 贷：其他应付款-增值税-项目部应交增值税 55 验工计价： 销项税额 55 55 项目部月末结转（纳入汇总纳税范围） 应交税费——应交增值税 进项税额 35.9 结转进项税额 35.9 销项税额 55 结转销项税额 55 预征税额 10 已交税金 预征税额 10 项目部 例11：月末，将进项税额、销项税额按月计算应纳增值税税额（未纳入汇总范围的经济事项） 项目部月末结转 应交税费——应交增值税 销项税额 0.17+1.7=1.87 转出未交增值税 1.87 注意：原增值税业务，不纳入汇总纳税范围 * 机关 例12：月份，购买工程设备，价款23.4万 借：固定资产 20 应交税费-应交增值税-进项税额 3.4 贷：应付账款 23.4 其他诸如购买汽油、办公用品等处理……结合发票手册的判断，做出类似会计处理。 机关 机关 例13：月末，汇总各项部目进项税额（对应例9） 借：应交税费-应交增值税-结转进项税额 35.9 贷:其他应收款-增值税-项目部应交增值税 35.9 例10:
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