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第7章 计划审计工作 学习内容 初步业务活动的时间、内容和目的 总体审计策略的作用、内容和制定要求 具体审计计划的内容 重要性的含义 计划审计工作时重要性的运用 确定审计意见时重要性的运用 审计风险的运用 重要性与审计风险、审计证据之间的关系 参考资料 中国注册会计师审计准则第1141号---财务报表审计对舞弊的考虑； 中国注册会计师审计准则第1211号---了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险； 中国注册会计师审计准则第1231号---针对评估的重大错报风险实施的程序； 中国注册会计师审计准则第1201号---计划审计工作； 中国注册会计师审计准则第1151号---与治理层的沟通； §7-1 初步业务活动 一、初步业务活动的时间 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 二、初步业务活动的目的 　 确保：1.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 　　3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 ——解决能不能承接业务，能则签合同，不能则拒绝接受业务委托 §7-1 初步业务活动 三、初步业务活动的内容： （一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制活动（确定是否接受或保持客户关系） ； （二）评价遵守职业道德规范情况（独立性和胜任能力） ； （三）就审计业务约定条款达成一致意见（不存在对业务约定条款的误解） 。 【例题·单选题】在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是（　）。 　　A.就审计范围与甲公司管理层沟通 　 B.获取甲公司管理层声明书 　　C.就审计责任与甲公司治理层沟通 　　D.评价项目组成员的独立性 　　 §7-1 初步业务活动 四、审计的前提条件 （一）财务报告编制基础 1.适用的财务报告编制基础的作用（P148） （1）依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。 （2）如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。 §7-1 初步业务活动 四、审计的前提条件　　2. 确定财务报告编制基础的可接受性 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：　　第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；　　第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）； 第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；　　第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 §7-1 初步业务活动 3.不同目的财务报表 （1）通用目的财务报表 按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表，称为通用目的财务报表。　　（2）特殊目的财务报表 按照特殊目的编制基础编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。 §7-1 初步业务活动 （二）就管理层的责任达成一致意见　　1.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的基础（P135） 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 §7-1 初步业务活动 2.就管理层的责任达成一致意见（P149） （1）按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任； （2）注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任； （3）注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息； （4）管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。 §7-1 初步业务活动 五、审计业务约定书Definition of Engagement Letter （一）