《我国增值税会计问题的研究开题报告.doc

海 南 大 学 本科生毕业论文（设计）开题报告 题 目 我国增值税会计问题的研究 学生姓名 学 号 学 院 应用科技学院 专业年级 2008级会计学（注册会计师方向） 指导教师 职称、学历 讲师、本科 计划完成时间 2012年4月20日 开 题 报 告 一、选题的目的、意义（理论、现实）和国内外研究概况 （一）选题的目的、意义 增值税是指国家制定的用以调整增值税收与缴纳之间权利及义务的法律规范，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国现行的增值税会计从实质上分析属于财税合一的模式，以税法规定的纳税义务和抵税权利作为会计确认和计量的依据。增值税会计确认方面的问题包括；销项税额与进项税额之间的配比的问题以及出口退税清算差异的费用确认问题。 由于我国的特殊国情，我国在1994年实行增值税以来，旧增值税税制在征收实施中带来许多问题，纳税人税收违章，违法行为频繁发生。中央从2009年1月1日起实施增值税转型改革，增值税会计改革构想是建立财税分流、价税合一的新模式，从税制本身了进行完善，简化征管环节，提高征管效率，达到了堵塞税收漏洞的目的。尽管增值税税法和会计改革进展如此之快，它们之间的矛盾却是不可避免的。由于增值税税法的目标和会计的目标有所不同，那就必然会导致在处理某项涉及增值税的业务时，会计和增值税在确认、处理方法和时间上产生差异。 基于2009年增值税制转型,促使增值税“税会分离”的核算差异加剧的情况,重新构建我国的增值税会计制度并制定增值税具体会计准则已迫在眉睫。 （二）本课题在国内外研究概况 1．国外研究现状 在国外，实行增值税的国家大都采取消费型增值税制度，征税范围广泛。按实施增值税的范围可以将其划分为全面实行的增值税和非全面实行的增值税，目前，在实施增值税的国家和地区，其增值税的会计处理方法基本上都是税法导向的“财税合一”模式。英国增值税会计准则(SSAP5)是世界上惟一的增值税会计准则。在其第一部分“解释性注释”中，明确“作为一般原则，在交易商账户中对增值税的处理，应反映他作为这一税金纳税者的作用，并且，增值税不应包含在所得收入中，也不包含在无论是资本性还是营业收入性的支出中。”可见，其会计处理也是体现了经营者是增值税的纳税人而非负税人。 2．国内研究现状 我国的增值税会计处理模式属于税法导向的“财税合一”模式，即以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认和计量的依据。我国增值税严格执行“价外计税”的办法，即以不含税的价格为计税依据。但由于经济的发展，现行增值税税制模式弊端渐多，例：会计信息不可比性，会计信息的明晰性受到影响等。为了提高增值税会计信息的质量，增强其可比性和明晰性，应该构建“会税分离”、“价税合一”的“增值税会计”处理模式。 二、本课题的理论依据、研究内容和研究方法、步骤及进度安排 （一）理论依据 增值税是我国第一大税种，我国从1994年1月1日起实行生产型增值税，至2009年1月1日全面实施增值税转型改革，我国增值税税法和其会计制度改革发展迅速，已日渐雏形。增值税的历史较短，但自法国1954年首先采用了现代消费型增值税以后，短短几十年，现在世界上已经有一百多个国家使用增值税。国内外关于增值税制度发展和增值税会计处理模式的资料与经验比比皆是。本课题以《中华人民共和国增值税条例（草案）》、《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础，结合各国增值税实例，分析我国现行的增值税制度和会计处理方法。 （二）研究内容 本文主要分为五个部分： 第一部分，增值税的概述及会计处理的相关规定 （一）增值税概述 （二）会计科目及核算步骤 （三）增值税会计理论结构的构建 第二部分，现行增值税会计制度具体规定方面的问题 （一）增值税会计模式问题 （二）会计模式与其所属环境不一致 （三）增值税会计问题存在的原因分析 第三部分，构建税会分离的增值税会计模式研究 （一）明确“费用观”的会计处理方法 （二）增值税会计核算方法 （三）信息披露和报表列示 第四部分，增值税会计完善的建议 会计准则与税收法规的协调及对策 第五部分，结语 （三）研究方法 利用图书馆、阅览室和通过互联网搜索查找国内外相关资料，运用所学知识，将理论与实际相结合，分析我国增值税会计问题的研究。 （四）研究步骤 1．查阅文献资料 2．确定研究方案 3．进行理论分析研究 4．得出结论，完成论文 （五）本课题写作的进度安排： 2011年11月11-20日 拟定提纲并完成开题报告 2011年12月1-31日 收集资料 2012年1月4日-4月1日 完成初稿 2012年3月21-30日 中期检查 2