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主营业务收入分析表 单位：元 月份 实际收入额 计划收入额 上年度收入额 计划完成% 收入增长% 1 318769 250000 265380 127.51 120.12 2 226430 150000 148750 150.95 152.22 3 538667 400000 423880 134.67 127.08 4 414239 350000 336526 123.09 123.09 5 383882 400000 413897 95.97 92.75 6 406391 400000 363571 101.60 111.78 7 476558 400000 398275 119.14 119.66 8 321676 300000 287643 107.23 111.83 9 487439 500000 452788 97.49 107.65 10 619887 550000 534266 112.71 116.03 11 223164 450000 437659 49.59 50.99 12 181435 350000 331272 51.84 54.77 合计 4598537 4500000 4393907 102.19 104.66 编表人： 复核人： 主任会计师： 审技人员接受委托对某公司2003年财务报表进行审计，下列事项： 1、该公司将广告费6000元记入管理费用。 2、该公司某职工反映分公司领导只抓利润，忽视安全。该公司2003年木工车间失水，损失巨大，经查，工厂为修复厂房及核销损失共付110000元，该工厂将该项支出列入“管理费用-其他管理费用” 3、该公司技术科2003年租入试验设备千台，按合同规定每月支付现金90000元，并按设备原价6000000元，逐月计提折旧，折旧率为5%，计300000元，两项共计1380000元，已记入管理费用。 4、由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入30000元，一直为做处理。 5、职工宿舍全年生活用水用电共计78000元，社会摊派款60000，企业自行组织职工外出修养，所开支车船费、住宿费共计6800元，均已列入管理费用。 要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。 答：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105 000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。 （2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300 000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。 （3）企业全年银行存款利息收入25 000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25 000元。 （4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122 660元。 由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552 660元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447 660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。 分析性复核的运用 　　1.表1－6趋势分析表（1），通过计算利润表和资产负债表中主要项目2001年的未审数与2000年已审数的差额，以及差额占2000年已审数的比重，揭示出本单位存在的异常情况。 　　趋势分析表（1） 　　表1－6 　　被审计单位：晨风国有企业　　　编制人：张莉　　2002年1月26日　　　索引号：Z2－5－1 　　会计期间或截止日：2001年　　　复核人：王越　　2002年1月31日　　　页次： 会计报表 项 目 2000年 2001年 2001年比2000年增长 说 明 （说明栏仅分析增减比例超过10％以上的项目） 已审数 未审数 金额 ％ ① ② ③＝②－① ④＝③／① 营业收入 76038 56798 －19240 －25.3 2001年度未审会计报表项目与2000年度已审会计报表项目的比较分析： 1．营业收入、营业成本同比分别减少了25.3％、27.1％，致使营业利润也减少了19.9％，说明本年度产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 2．利润总额、净利润同比分别减少了428.1％、467.1％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 3．存货同比减少了16.6％，营业成本减少27.1％。 4．