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税法期末复习 税收的特征： 无偿性 固定性 强制性 税率： 指应税纳额与征税对象数额之间的法定比例，使计算应纳税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税制中最活跃、最有力的因素。 基本形式： ①比例税率 ②累进税率（全额、超额、全率、超率） 计算公式：应纳税额=应税所得额×适用税率—速算扣除数（全额不用减去速算扣除数） 我国现行的税制体系 以货物和劳务税制和所得税为重点，建立一个多税种、多次征、主次分明的复合式税制体系。 5类18种： ①货物和劳务税制：增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税 ②所得税类：企业所得税、个人所得税 ③财产税：房产税、车船税、契税 ④资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 ⑤行为税：城市维护建设税、印花税、车辆购置税、船舶吨税。 增值税的特点 ⑴避免重复征税 ⑵普遍增税 ⑶实行税制抵扣制度 ⑷实行比例税率 ⑸实行价外税制度 增值税类型 ⑴生产型增值税： ⑵收入型增值税 ⑶消费性增值税 一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：经营规模和会计核算 单位或个人经营者的行为，视同销售货物行为： ①将货物交付其他单位或者个人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将以货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外 ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体供商户 ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 ⑧自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 外购的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费属于不得抵扣进项税的情形，而不视同销售行为的发生 8、增值税应纳税额计算 当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 =当期销售额×适用税率—当期进项税额 销售税额=销售额×适用税率 销售额=含税销售额÷（1+税率） ⑴折扣销售：商业折扣（购买数量打折)：应税销售额=增值税发票上的价格×折扣 现金折扣（及早偿还优惠）：应税销售额=原价 销售折让（销售后问题)：应税销售额=增值税发票上的价格－折让价格 ⑵以旧换新(不包括金银首饰）：以旧换新相当于两笔销售，要分别记账 应税销售额=含税÷（1+税率） ⑶还本销售：买东西返现 应税销售额=含税现金÷（1+税率） ⑷以物易物：虽不用货币交易，但属于两笔交易，应分开 应税销售额=含税÷（1+税率） ⑸包装物押金：啤酒、黄酒外的其他酒类不算 ⑹销售使用过的固定资产：2009年1月1日 一般纳税人销售额=含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额=销售额×4%÷2% 小规模纳税人销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 应纳税额=销售额×2% ⑺视同销售货物行为的销售额 组成计税价格=成本×（1+成本利润率{通常为10%}） =成本×（1+成本利润率）＋消费税税额 =成本×（1+成本利润率÷（1－消费税税率） 增值税进项税计算 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进出口增值税装用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明弄产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额的公式：进项税额=买价×税率 烟叶100元收购价：补贴：100×10%=10元 税：（100+10）×20%=22元 应纳税额=100+10元+22元=132元 进项税额=132×13% 不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者缝纫消费的购进货物或应税劳务。 （2）非正常损失的购进货物相关的应税劳务 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 （5）上述第1项至第四项规定的货物的运输费和销售免税货物的运输费 （6