[内控有效性.doc

关于提高企业内部控制有效性的探讨 学号：S11120201010 姓名：刘园慧 专业：会计学 摘 要：加强内部控制对企业的影响意义重大，它是完善企业公司治理水平和提高企业综合实力的重要因素。内部控制是现代企业管理的一项重要内容，关于内部控制的研究主要基于两个方向：基于审计视角的内部控制与基于管理方法的内部控制（管理控制）。基于管理方法的内部控制对企业的指导意义更大，通过理论分析和目前应用状况，得出提高内部控制有效性的对策和建议。 关键词：内部控制 风险防范 有效性 一、引言 内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。随着市场经济的不断发展，内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。因此内部控制制度的建立健全及有效实施情况，是企业生产经营成败的关键。 二、企业内部控制有效性的涵义 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密、完整的体系。一般包含三层内容：(1)企业的各项内部控制措施能否得到所有员工持续的执行；(2)执行是否达到了应有的效果，实际发挥了作用，达到了预期目标，能防止、发现和纠正有关风险事项的错报或漏报；(3)内部控制制度应随着业务、市场和风险特征的不断变化，进行及时完善与修订。 （一）实施有效的内部控制应达到的标准 笔者认为，有效的内部控制制度应达到的标准为：(1)控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；(2)事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范．方便操作；(3)控制程序规范，过程控制受到特别重视。也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，防患于未然；(4)具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。 三、影响企业内部控制有效性实现的因素 影响企业内部控制有效性的因素很多，如认识不充分不完整、法人治理结构不规范等、但实际工作中主要有四点： (一)认识理解因素 一些人对内部控制的理解存在偏差，认为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；将内部控制简单地等同于企业管理制度，等同于会计控制，认为加强内部控制是财会部门的工作；对内部控制的方式、方法与手段缺乏整体认知。 (二)激励机制因素 一些企业激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力不足，造成了管理层整体素质偏低与懒惰的现象；还有一些企业的激励制度很好，但出于种种原因执行效果不佳。在没有恰当的考核激励机制的情况下，内部控制很难发挥其应有的作用。 (三)内部审计因素 一是许多非国有企业未能建立有效的内审机构，内部审计监督作用更无从谈起。二是内部审计缺乏独立性。有些企业虽然设立了审计委员会，但是内审机构直接对总经理负责；有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这使得内部审计部门难以发挥作用。三是内部审计的职能定位存在偏差。很多企业的内部审计工作仅仅是为财务服务，审核会计账目，而在内部稽查、风险评估、内部控制评价等方面，却未能充分发挥其应有的监督作用。 (四)外部监管因素 目前我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。然而，其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个：一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得外部监督的作用无法得到有效发挥。 四、我国内部控制有效性存在的问题 我国企业的内部控制目前仍存在不少问题，不同的学者从不同角度对这一问题进行多方位阐述，笔者从以下几个方面来阐发我国企业内部控制缺乏有效性的问题。 （一）内部控制制度建设滞后，不能适应新的经济发展形势 我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是手册、文件和制度，企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的熟悉还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。如今，会计电算化已得到普及、互联网迅猛发展、电子商务迅速兴起，这些对内部控制制度建设提出了更高的要求。面对层出不穷的经济新情况，内部控制制度建设严重滞后。 （二）流于形式、有章不循、