[内部控制初稿.doc

天津商业大学商学院 本科生学年论文 题目: M企业内部控制案例分析 教 学 系： 会计系 专业班级: 会计0603班 学生姓名: 冯玉洁 学 号： 指导教师: 王晓艳 副教授 成 绩: 2009 年 11 月 4 日 M企业内部控制案例分析 一、研究内部控制的意义 内部控制是企业管理的重要组成部分，也是推动企业健康发展的引擎和企业管理一切要素的基础。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。其意义具体体现在以下几个方面： 1.1保证企业经营目标的实现 健全有效的内部控制，可以增强企业管理功能，能够有效的贯彻经营方针，及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，采取有计划的措施，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目标的实现。 1.2有利于企业提高经营管理的效率和效果 内部控制所规定的相互促进、相互制约关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可以减少不必要的请示、汇报，避免相互推诿，促进各部门提高效率和效果。 1.3提高会计信息的正确性、真实性、可靠性 企业管理者组织生产和经营活动，需要大量正确的经济信息，以作出正确的决策。通过内部控制的检查调整，可以有效地降低会计核算方面的错误，进一步提高会计信息的可信性。 1.4确保企业资产保值增值 财产物资是企业从事生产经营的物质基础，必须保证其安全和完整。为此，通过健全和完善内部控制，明确分工、落实责任，使各项财产物资从采购、验收等业务活动环节都受到严格控制，防止贪污、盗窃及其他方法，提高使用效率，达到资产保值增值的目的。 二、内部控制国内外研究综述 2.1西方内部控制状况 内部控制在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。 2.11“内部牵制”阶段 据史料稽考，早在公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期，就已经出现了内部控制的初级形式。在当时极为简单的财务管理活动中，经手钱财的人就用各种标志来记录财务的生产和使用情况，以防止财务的丢失和私自挪用。在法老统治的古埃及中央财政银库里，已出具内部牵制的雏形；银子和谷物等物品接收时数量的记录、入库时数量的记录与实物的观察、接收数量与入库数量的核对，分别由三名人员完成。在古罗马时代，随着会计账簿的设置，尤其是“双人记账制”的出现，内部牵制的技术措施得到了丰富。 到15世纪末，随着资本主义经济的初步发展，内部牵制也发展到一个新的阶段。以在意大利出现的复式记账方法为标志，内部牵制日趋成熟。 18世纪产业革命以后，企业规模逐渐扩大。当时，美国铁路公司采用了内部稽核制度，因收效显著而为各大企业纷纷效仿。 20世纪初期，资本主义经济迅猛发展，股份有限公司的规模迅速扩大，生产资料的所有权与经营权逐渐分离。人们建立了“内部牵制制度”，规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程。所谓内部牵制制度是指一个人不能完全支配帐户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端，这就是内部控制的模型。 2.12“内部控制制度”阶段 以帐户核对和职务分工为主要内容的内部牵制，从20世纪40年代开始逐步演变为由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。 1949年，美国审计程序委员会发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出权威定义：“内部控制包括一个企业内部为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划，以及各种协调方法和措施。” 1958年该委员会发布的29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。 1972年，美国审计准则委员会发布《审计准则公告第1号》，继续确认了上述观点，提出管理控制和会计控制的严格定义：内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证