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企业税收业务辅导 一、税收实体法相关知识 税收法律分实体法和程序法，实体法就是对各个税种作出的具体规定，在实体法中，只有个人所得税和企业所得税是以法律的形式，其他都是以条例形式规范。 （一），企业所得税：企业所得税发展历史也较长，由于时间关系不予阐述，现行的企业所得税法于2008年1月1日起施行，新的企业所得税法统一了内外资企业的所得税，降低了企业所得税税率，合理确定扣除标准，统一和完善了所得税优惠政策，建立完整统一的高新技术产业所得税优惠体系。主管税务机关的确定：2001年以前，中央企业所得税由国税机关管理，地方企业所得税由地税机关管理；2002年起所有新办企业所得税由国税机关管理；2009年1月1日起，企业所得税随主税种确定税务管理机关。 （1）先明确几个概念：应纳税所得额：是企业每一纳税年度的收入总额减去不征收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率的金额。 企业所得税的纳税义务人：是指中华人了共和国境内的企业和其他取得收入的组织。他分居民企业和非居民企业。 征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （2）税率： 实行比例税率。基本税率：25%；低税率：20%（适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业）；优惠税率：一对符合条件高新技术企业执行15%的优惠税率；二是对符合条件的小型微利企业执行20%的优惠税率。符合执行优惠税率的企业须提出申请，由税务机关认定方可执行。 （3）应纳所得额的计算：参照企业所得税讲义。 注意事项： 1、 A表用于实行查账征收企业所得税的企业在预缴企业所得税和年度汇算清缴；B表用于实行核定征收企业所得税的企业填用。 2、企业所得税属地税机关管理的企业，每年初要报送企业所得税核定征收鉴定表。 3、企业所得税须按月或者季预缴，每月、季结束后次月15日前实行预缴申报；企业所得税的汇算清缴工作于次年5个月内向税务机关报送企业所得税纳税申报表，汇算清缴，结清应缴应退税款。 4、企业在纳税年度无论盈利或亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，年度企业所得税纳税申报表，财务报告及其他资料。 5、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理，实行“统一计算、就地预缴、汇总清算、财政调库”管理办法。参考文件国税发[2008]28号，国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知。 6、企业资产损失税前扣除管理有关事项：税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了第45日。企业需要报批和自行计算扣除的损失范围参考国税发[2009]88号。企业自行计算扣除的资产损失：为六个方面。如果企业不能准确别是否属于自行计算扣除，可向税务机关提出审批。 7、美丰特玻和工务工程队属市级企业所得税重点企业，每半年报送一次重点税源情况报表 和税源分析报告；启明星省级重点税源企业，按年度报。 个人所得税政策 1、工资薪金所得：包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 优惠：对个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税：先将当月内取得的一次性资金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性资金减除“当月工资薪金所得与费用扣除的差额”后的余额，再按上述办法确定税率和速算扣除数。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 注意事项：企业在年初需填写扣缴义务人情况表，雇员情况表，按月申报时需填写扣缴情况表。收入支付明细表。申报时要求 ：一是工资薪金所得必须在辅助工具中倒算出计税依据。二是个人所得税、流转税、企业所得税分别填写申报表。 2、关于12万元以上个人所得税申报的问题 对于12万元以上个人所得税要求自行申报。纳税人本人办理申报时应出示本人有效身份证件，并提供复印件。纳税人委托有税务代理资质的中介机构办理纳税申报时，应出示委托授权协议书，中介机构申报人员应出示“执业资格证”，在申报表上签字、盖章，并留存执业资格证和委托授权协议书复印件；纳税人委托其他人员办理纳税申报时应出示委托授权协议书，受委托人应出示有效身份证件，在申报表上签字，并留存有效身份证件和委托授权协议书复印件。对纳税人和扣缴义务人的责任明确。 年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，编造虚假计税依据申报不缴、少缴税款，依据《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十二条和第六十四条第二款、六十三条进行处理。扣缴义务人应扣未扣税款依据《中华人民共和国税收征收管理办法》六十发条处理。 企业在代为办理12万元个人所得税申报时，若与上年人员有变化，