企业内控制审计初探.pptVIP

* * * * Date * * * * * * * * * 财务报表的实质如账目、披露和认定，例如，暂记账户和相关方交易有更高的风险 现金是一个重要的账户，所有公司的货币交易都需要经过这个账户。因此，无效的银行对账控制无法发现许多重要账户中的错报问题（例如，应 收账款，应付账款等等） 相关资产负债出现损失及舞弊的可能性，更高的可能性导致更高的风险 由于其流动性，现金永远都有一些损失及舞弊的可能性 对数量判断的主观性和复杂性，主观性和复杂性越高风险就越高 现金非常直观，因此没有太多的主观性和复杂性 在控制执行有效性中发现的例外的发生原因及频率，例如某控制有无法忽略的偏差率就是一个控制缺陷 现金对账时一个非常基本且重要的控制。由于未对账的差异已经存在超过了1年因此控制失效的风险非常高 需考虑的因素 评估 与其他控制的互动和关系，即控制间的依赖于冗余 其他控制不依赖有缺陷的控制，然而从账户的实质可以看出，现金对账在发现其他重要账户问题方面扮演着非常关键的角色 缺陷可能带来的未来影 没有发现缺陷会带来其他可能的未来影响 存在风险提高的迹象以及错报的历史，包括当年发现的错报(AS2，第140段） 没有发现由于该控制缺陷导致的错报，并且 没有过错报历史 对于总体重要性水平的调整 现金涉及到的交易数量为6000万，明显超过了重要性水平 需考虑的因素 评估 步骤四：是否存在有效运行的补偿性控制可