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答案及解析 一、单项选择题 【答案】C【解析】选项A：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项B：不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项D：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 【正确答案】：D【答案解析】：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20％，实际征税时按照10%征收。 【正确答案】：C【答案解析】：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。 D【解析】分支机构在中国境内取得销售收入400万元，属于在中国境内设立机构场所，取得的所得与设立的机构、场所有实际联系的所得，适用的税率是25%；在中国境外培训技术人员，取得英方支付的培训收入，属于在中国境内设立机构、场所，取得的来源于中国境外的与机构、场所有关联的所得，按照10%的税率计算企业所得税。2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税=400×25%+200×25%=150（万元）。 【答案】B【解析】存货属于非货币形式的收入。 【答案】C【解析】纳税人销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 【答案】C【解析】A选项属于不征税收入，BD选项属于免税收入。 C【答案解析】：个人独资企业、合伙企业、居民个人都属于个人所得税的纳税人。一人有【正确答案】：D【答案解析】：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。公司属于企业所得税的纳税人。 A【答案解析】：生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。 D【答案解析】：代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。 【正确答案】：B【答案解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。 A【答案解析】：自2010年8月至2012年底，企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾后的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。 【正确答案】：A【答案解析】：非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收 入金额的5%计算限额；企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 B【答案解析】：采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。 D【答案解析】：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 AB【答案解析】：企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 【正确答案】：BCDE【答案解析】：同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币