《营业税改增值税对企业的影响分析.docVIP

营业税改增值税对企业的影响分析 增值税自1954 年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。我国自1979 年开始试行增值税以来，结合经济情势，不断对增值税进行了改革。2012 年1 月1 日，我国在现行增值税体制下新增6%和11%两档税率，正式对上海市交通运输业和6个现代化服务业实行营业税改增值税试点，并且此次营业税改增值税也被公认为是继1994 年分税制之后最大最复杂的税制改革，具有结构性减税的重要意义。 一、营业税改增值税的必要性 在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。 第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。 第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中性”作用( 即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强) 的发挥。现行的税制增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，这种中性效应便大打折扣。 第三，可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展，进而在国际贸易中处于劣势。 第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。 二、营业税改增值税对企业的影响分析 营业税改增值税有助于消除营业税重复征税，打通增值税抵扣链条，从而降低企业税负，增强企业的竞争力，扩大企业利润空间。可见营业税改增值税影响的不仅仅是企业纳税负担的问题，还可能涉及到企业的经营架构和财务工作等方面。 （一）营业税改增值税对企业税负的影响 2012 年初，上海市共有12万户企业参与到这次税制改革中，占全市企业的三分之一，并且根据上海市财政部门统计的数据显示，2012 年一季度，上海试点的企业整体减轻税负34. 2 亿元，全部试点企业中，88. 4% 的试点企业纳税负担得到减轻，其中占试点企业户数68.5%的小规模纳税人成为最大赢家，税负平均下降了40.2%且全部减税。然而由于企业的成本构成、经营模式、发展阶段等的不同，在此次税制改革试点企业中也有11. 6%的税负上升了，其中以交通运输业的企业为代表。由此可知，企业税负的变化不仅受其行业增值率的影响，还受其适用税率和增值税抵扣情况等的影响。 （二） 营业税改增值税对企业经营架构的影响 1、促进了企业产业结构的升级 由于在增值税税制下，企业购买固定资产所取得的增值税进项税发票可以用于抵扣，所以改革后明显提高了对企业设备更新改造的意愿。对上海1214 户试点企业的调查显示，今年上半年上海试点企业加快速了设备的更新与改造，特别是物流辅助服务和交通运输业企业的设备采购额分别增长了171.3%和10.8%。 2、细化了企业的业务板块 此次试点，在原有增值税率17% 和13% 的基础上新添了11%和6% 两档税率，但最高税率与最低税率之间的差距仍然较大，并在增值税税制下，对于企业混合销售行为的应税服务采用从高计税的原则。改革后，随着增值税适用范围的扩大，特别是对于存在较多混业经营业务的企业来说，如果把增值税适用率较低的应税服务业务分离出去进行单独核算的话，那么伴随着这部分业务适用税率的下降，企业的税负将得到明显减轻。 3、加快了企业开拓市场的步伐 由于此次营业税改增值税在一定程度上打通了增值税抵扣链条，不但减轻试点企业税负，而且其下游企业的税负也得到了减轻，在加强了试点企业竞争力的同时，也加快了其开拓市场的步伐。以上海试点为例，上半年试点企业本市客户数同比增长7. 2%，外省市客户数同比增长11. 6%，境外客户数同比增长3. 4%，境外合同金额同比增长30. 2%，其中特别是服务贸易出口的国家竞争力得到了显著提升。 4、改变了企业的组织结构。 今年上半年，上海市共有8779 原适用营业税的