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会计学原理练习题二参考解答 某企业2007年9月有关资料如下：说明：（1）材料发出按先进先出法计价；库存商品发出按加权平均法计价；（2）企业所得税适用税率为33%。 本综合练习题要求： 给所有业务编制专用收、付、转记账凭证，并编余额试算平衡表。 一、2007年9月期初余额如下（单位：元） 账户名称 期初余额 账户名称 期初余额 库存现金 1 925 短期借款 250 000 银行存款 803 075 应付账款 88 950 交易性金融资产 80 000 应付票据 41 600 应收账款 240 000 预收账款 20 000 其他应收款 750 应付职工薪酬 146 000 应收股利 1 200 应交税费 113 000 原材料 143 500 应付股利 50 000 生产成本 129 670 其他应付款 18 000 库存商品 480 850 长期借款 500 000 长期股权投资 500 000 固定资产 1 500 000 实收资本 2 000 000 累计折旧 482 400 资本公积 100 000 无形资产 320 000 盈余公积 160 100 累计摊销 30 000 本年利润 200 920 上表中有关项目的明细如下： 原材料 总分类账 明细分类账 数量（千克） 单价（元） 金额（元） 原材料 甲材料 1 000 63.5 63 500 乙材料 2 000 40.0 80 000 合 计 3 000 143 500 生产成本（单位：元） 总分类账 明细分类账 直接材料 直接人工 制造费用 生产成本 A产品 72 450 35 550 21 670 合 计：129 670 库存商品 总分类账 明细分类账 数量（件） 单价（元） 金额（元） 库存商品 A产品 1 000 143.35 143 350 B产品 2 250 150 337 500 合 计 3 250 480 850 往来账项： 总分类账 明细分类账 合计（元） 应收账款 蓝天公司90 000 白云公司150 000 240 000 其他应收款 系职工王强暂借的差旅费 750 应付账款 长江公司74 100 黄河公司14 850 88 950 应付票据 8月5日开给三友公司的3个月期不带息票据 41 600 预收账款 预收四合公司货款 20 000 其他应付款 五和公司借用设备收取了押金 18 000 应付职工薪酬： 总分类账 明细分类账 金 额（元） 应付职工薪酬 工 资 96 000 职工福利 50 000 合 计 146 000 二、2007年9月该公司发生了如下经济业务： 1．9月1日，收到蓝天公司上月货款90 000元，白云公司上月货款100 000元，分别存入银行。 借：银行存款 190 000 贷：应收账款——蓝天公司 90 000 ——白云公司 100 000 收款凭证 银收字第1号 总第1号 2．9月1日，向天平公司购入甲材料1 000千克，材料已验收入库存，收料单第1801号，货款63 600元尚未支付。运杂费1 400元已开出支票付讫。材料按实际成本转账。 （1）借：材料采购——甲材料 63 600 贷：应付账款——天平公司 63 600 转帐凭证 转字第1号，总第2号 （2）借：材料采购——甲材料 1 400 贷：银行存款 1400 付款凭证 银付字第1号，总第3号 （3）借：原材料——甲材料 65 000 贷：材料采购——甲材料 65 000 (本批材料单价65元) 转帐凭证 转字第2号，总第4号 3．9月2日，发出甲材料1 250千克，领料单第2801号，其中制造A产品用料1 000千克，其余材料系车间一般耗用。 借：生产成本——A产品 63 500 (63 800) 制造费用 16 250 (15 950) 贷：原材料——甲材料 79 750 转帐凭证 转字第3号，总第5号 采用先进先出法，1000×63.5=63 500 250×65＝16 250 63 500+16 250=79 750 （或79 750×(1 000÷1 250)=63 800