[财经法规与职业道德二冲刺辅导汇总Word文档3.docVIP

1、 概念：　　会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 　　2、会计工作国家监督的实施主体 　　国务院财政部门主管全国的会计工作。 　　县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 　　财政部门是会计工作国家监督的实施主体。 　　[应用举例] 　　根据《会计法》的规定，( )为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。 　　A.县级以上人民政府税务部门 B.县级以上人民政府审计部门 　　C.县级以上人民政府工商部门 D.县级以上人民政府财政部门 　　[答案]D 　　[解析](1)内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;(2)财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作国家监督的实施主体。 　　除了财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 　　如：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料等。 　　各监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。 　　注意：有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他部门应当加以利用避免重复查账。 　　[应用举例] 　　根据《会计法》的规定，各单位会计工作必须依照法律和国家有关规定接受政府监督。实施上述监督的政府机构包括(　)。 　　A.财政机关 B.审计机关 C.税务机关 D.工商行政管理机关 　　[答案]ABC 　　[解析]除ABC三个选项可以对各单位会计工作进行监督外，人民银行，证券监管、保险监管等部门也可以对单位会计工作行使监督权，但工商行政管理机关不在此列。 3、财政部门实施会计监督的对象和范围： 　　根据《财政部实施会计监督办法》的规定，财政部门实施会计监督的对象是会计行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。 　　4、财政部门实施会计监督的内容 　　(1)是否依法设置会计账簿; 　　(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整; 　　(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定; 　　(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 　　5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 　　【应用举例】 　　1、下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )(05) 　　A从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书 　　B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 　　C会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定 　　D是否按照税法的规定按时足额纳税 　　答案：ABC 　　2、下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容的有( )(06) 　　A各单位是否依法设置会计账簿 　　B各单位是否按时足额缴纳税款 　　C各单位会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》规定 　　D各单位任用的会计人员是否持有会计从业资格证书 　　答案：ACD 　　3、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师，会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导( ) (04) 　　答案：对 (三)会计工作的社会监督 　　1、概念 　　会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。另外单位和个人检举违法行为，也属于会计工作的社会监督。 　　2、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 　　(1) 审计业务 　　审查财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。 　　(2) 承办会计咨询、服务业务。 　　包括：设计会计制度、担任会计顾问，提供会计、管理咨询;代理纳税申报;提供税务咨询等。 　　3、《会计法》对注册会计审计的规定： 　　(1)委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料。 　　(2)任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。 　　(3)财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。 　会计机构、会计人员包括以下8个内容 　　1、 会计机构的设置 　　2、 代理记账 　　3、 会计机构负责人的任职资格 　　4、 会计从业资格 　　5、 会计专业职务与会计专业技术资格 　　6、 会计工作岗位设置 　　7、 会计人员