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第十六章 财务报表 一、财务报表 概述 （一) 概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二）目标：除继续承担报告受托责任外，还应对潜在的投资者和债权人提供决策有用的信息。 （三）作用 1.评估和预测未来的现金流动，帮助投资者和债权人作出合理的决策 2.财务会计报告是诸多经济合同(契约)制订与执行的依据 3.能够反映管理当局的受托经管责任 4.为国家宏观调控提供特殊的信息，促进社会资源最佳配置，维护证券市场的良好秩序评估和预测未来的现金流动，帮助投资者和债权人作出合理的决策 一、财务报表 概述 （四）体系 1.年度财务报表体系 至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。 一、财务报表 概述 2.中期财务报表体系 至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）附注。 一、财务报表 概述 （五）财务报表列报的基本要求 1.列报基础 本准则规范企业持续经营条件下的报表列报 企业管理层应当评价企业的持续经营能力 （1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 （2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业 ——应当采用其他基础编制财务报表 ——在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。 一、财务报表 概述 2.一致性 例外情况： （1）会计准则要求改变财务报表项目的列报。 （2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 一、财务报表 概述 3.重要性和项目列报 性质或功能不同且具有重要性的项目,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目,可以合并列报 判断项目的重要性 ——项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等 ——项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定 一、财务报表 概述 4.抵消 资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销 。例外情况： 按扣除减值准备后的净额列示的资产项目 非日常活动产生的损益：非流动资产处置损益 一、财务报表 概述 5.可比性 至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据 二、资产负债表 一）定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 二）作用： 1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资 产的要求权； 2.资产负债表可以计算投资报酬率； 3.评价资本结构； 4.评价企业资产的流动性和财务弹性; 二、资产负债表 三）格式及结构 1、格式——是指内容的表现形式。 2、两种惯用的的格式：账户式和报告式。 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 3、结构 1）资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 二、资产负债表 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 ②主要为交易目的而持有。 ③预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。 ④自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。 二、资产负债表 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： ①预计在一个正常营业周期中清偿。 ②主要为交易目的而持有。 ③自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 ④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。 二、资产负债表 2）所有者权益项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈余公积的顺序排列。 4.填列方法 一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“期末余额”和“期初余额”。 （四）编制 1.主要报表项目的数据来源： 1）根据对应的总分类账户的余额直接填列——如：“应收利息”、“应收股利” 等报表项目。 2）根据相关总分类账户余额汇总填列——如：“货币资金” （现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等） 二、资产负债表 3）根据相关明细账余额汇总填列——如：“应收账款”、“预收账 款”、“应付账款”、“预付账款” 等。 4）根据相关