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會計學(Ⅰ)復習 第二回 現金與銀行存款 第一單元 現金與零用金 一、現金之特性與內容 1.意義：係指被銀行所接受，並可立即支付的交易媒介。 2.特性： ?貨幣性：可作為交易的媒介，價值的衡量、記帳的單位。 ?流通性：可在當地自由流通，用途不受限制。 ?可自由運用性：可隨時作為支付的工具，使用不受限制。 廣義的現金： 項 目 內 容 庫存現金 紙幣、硬幣 零用金 零用金、零找金 銀行存款 支票存款、活期(儲蓄)存款、綜合存款 票據 即期支票、旅行支票、銀行本票、保付支票、郵政匯票 約當現金 投資日起算3個月內短期債務證券：包括公債、國庫券、 公司債、商業本票、可轉讓定期存單 　　　 國庫券(Treasury Bills，簡稱TB)：係政府為調節國庫收支或穩定金融市場而發 行的短期政府票券。其特色是高度的安全性、流通性，並且政府以其信用作為保 證，而且市場價格穩定，因此國庫券之發行能吸引金融機構的投資。國庫券是依 照面額貼現發行，到期時按面額本息一次還清。國庫券之發行天期是以91天為基 數按其倍數發行，即91天期、182天期、273天期及364天期。 3.不可視為現金的項目(易誤認為現金的項目) 項 目 表達的會計科目名稱 郵票、印花稅票 預付費用 收到遠期票據 應收票據 偽(假)鈔 其他損失 員工借條或借據 其他應收款或預付薪資 償債基金中的現金 償債基金 提供作為保證金、押金 存出保證金 客戶支票存款不足退票 應收帳款或催收款項 存放於倒閉(或停業中)銀行之存款 其他應收款 訂貨金 預付貨款 老師解題： 會計上的「現金及約當現金」不包括下列那一項？(A)因交易取得的歐元 (B)顧客寄 來的銀行匯票 (C)下個月到期的國庫券 (D)其他企業發行的商業本票(90天到期)。 ANS：(A) 學生練習： 手頭上有未使用之郵票被視為：(A)現金 (B)約當現金 (C)文具費用 (D)預付費用。 ANS：(D) 學生練習： 下列何種情況下，符合資產負債表上的「現金及約當現金」之定義？(A)已指定用途之 銀行存款 (B)銀行本票 (C)四個月內到期的國庫券 (D)補償性存款。 ANS：(B) 學生實戰題： 閣下查核大興公司96年度財務報表時，發現下列資料： 華銀支票戶調整後餘額 $30,000 零用金 $5,000 庫存現金 $10,000 中國信託一年期之定存單 40,000 員工借條 20,000 償債基金中之現金 20,000 客戶支票存款不足退票 10,000 銀行本票 10,000 遠期支票(三個月後) 10,000 郵局活期儲蓄存款 30,000 郵票 12,000 暫付員工差旅費 25,000 旅行支票 8,000 試問在大興公司96年12月31日之資產負債表上，「現金及銀行存款」科目餘額 應為：(A)$103,000 (B)$133,000 (C)$153,000 (D)$173,000。 ANS：(B) 二、現金控管 1.現金管理的目的 ?保持流動性：使現金收入與現金支出相配合，保持足夠現金以供正常營運，並維 持企業的償債能力。 ?有效運用資金：將公司資金作有效利用，以獲取最大收益。 ?防止舞弊：現金流動性最大，極易舞弊，故現金的管理有賴良好的現金控制。 2.現金內部控制的原則 ?作業分工：任何交易不宜由一人自始自終包辦處理。 ?職能分工：管錢(出納)及管帳(會計)工作由不同人擔任。 ?內部稽核：設置內部稽查單位，加以監督查核。 3.現金收入的內部控制 ?收到現金應立即入帳。 ?收到現金當日應全部存入銀行 ?鼓勵客戶以開支票或匯款方式支付貨款。 4.現金支出的內部控制 ?除零星支付外，所有付款應儘可能以支票支付。 ?付款之前，付款憑證應經相關單位人員核准。 ?支票應經兩位以上主管簽章。 5.常見之現金舞弊方法 ?早收遲記。 ?早記晚付。 ?以非現金科目替代現金記帳。 老師解題： 有關現金支出內部控制，有一「付款應儘可能以支票支付」原則的例外情況發生於？ (A)當現金支付給企業主時 (B)當現金支付給員工作為薪資時 (C)當現金是由零用金 撥付時 (D)企業借給員工一筆款項時。 ANS：(C) 學生練習： 現金支出的內部控制可以