2012第七章财产清查..ppt

第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 导 引 本章学习要求 正确理解财产清查的意义 重点掌握财产清查的几种办法 掌握和运用财产清查结果的处理方法 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 财产清查就是通过对实物财产、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务等的实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义(作用) (1)保证会计核算资料的真实可靠。 (2)保护各项财产的安全完整。 (3)挖掘财产物资的潜力以加速资金周转。 二、财产清查的种类 1、按照清查的对象和范围，可分为全面清查和局部清查 全面清查：对企业所有的财产物资、货币资金、往来款项进行全面盘点和核对。 局部清查：根据需要只对某一部分财产物资、货币资金和往来款项进行盘点和核对。 全面清查适用情况： 年终决算之前； 单位撤销、合并、联营、实行股份制改造或改变隶属关系时； 清产核资时。 局部清查适用情况： 一般流动性较大或易发生短缺和损耗的要轮流盘点或重点抽查； 贵重物资每月清查； 库存现金每日清点；银行存款每月核对…… 2、按照清查的时间可分为定期清查和不定期清查 定期清查： 按预先规定的时间，对财产物资、货币资金和往来款项进行清查。 一般年末进行全面清查；季末、月末进行局部清查。 不定期清查： 事先不规定时间，根据实际需要对某些财产物资、货币资金和往来款项进行清查。 不定期清查适用情况： 更换财产或现金保管人员，办理移交时对保管的财产、现金清查； 发生自然灾害和意外损失时，对受损财产清查； 有关部门进行会计检查时，按检查的要求和范围进行清查； 临时性清产核资时。 3、按照清查的执行单位可分为内部清查和外部清查 内部清查： 企业自行组织清查小组进行。 外部清查： 上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家的有关规定或情况的需要对企业财产进行清查。 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 在进行财产清查前要根据财产清查工作的实际需要组建财产清查专门机构，由主要领导负责，会同财会部门、财产管理及使用等有关部门配合进行清查 。 （二）业务准备 1．会计部门和会计人员，应在清查之前把有关账目登记齐全，结出余额，并且进行核对，做到账簿记录完整，计算正确，账证相符，账账相符，为资产清查提供准确、可靠的数据。 2．银行存款、银行借款和结算款项的清查，要取得对账单，以便查对。 3．物资保管部门和保管人员，在清查之前应对所有经济业务办理好凭证手续，将财产物资全部登记入账，结出余额，并与会计部门的数据核对相符。 对所要清查的财产物资进行整理、排列，标注标签(品种、规格、结存数量等)，以便盘点核对。 4．准备好必要的计量器具及登记表册，对计量器具应进行仔细检查，保证计量的准确性。 第二节 财产清查的方法 一、货币资金清查方法 二、实物财产的清查方法 三、往来结算款项的清查方法 一、货币资金清查方法 1、库存现金的清查 清查方法：实地盘点 现金出纳员每日清点库存现金的实有额，与现金日记账账面余额进行核对来查明余缺情况。 (1)在盘点前，出纳人员应先将库存现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。 (2)盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张清点，如发现盘盈、盘亏，必须核实清楚。盘点时，除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度的现象。 (3)盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”，并由检查人员和出纳人员签名或盖章。 2、银行存款的清查 清查方法： 采用核对法 （日记账－对账单） 定期将银行对账单与本单位银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。 未达账项及四种情况： 未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间由于双方取得结算凭证的时间不同，而导致一方已经入账，另一方尚未入账的会计事项。 未达账项的四种情况： (1)企业已收款入账，银行尚未收款入账的款项； (2)企业已付款入账，银行尚未付款入账的款项； (3)银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项； (4)银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项。 若存在“未达账项”，应编制 “银行存款余额调节表” 银行存款余额调节表：以企业和银行账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方未入账的数额，减去对方已付款入账而己方未入账的数额。 二、实物财产的清查方法 确定财产物资账面结存数 确定财产物资实际结存数 （1）永续盘存制 概念：亦称账面盘存制，通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本