公立医院财务分析..ppt

本量利分析的前提条件 成本性态分析的假定 相关范围及一元线性假定 医院服务项目构成保持不变的假定 变动成本法的假定 不考虑货币时间价值 本量利分析的基本公式 本量利的基本公式 医院在经营过程中，进行本量利分析所需的各种变量包括：固定成本总额、单位变动成本、服务量、单价（单位价格、单位收入或每人次收费水平）、业务收入、收支结余等，它们之间的关系如下式： 医院的收支结余=业务收入总额-成本总额（业务支出总额） =业务收入总额-（变动成本总额+固定成本总额） =服务量×单位价格-服务量×单位变动成本-固定成本总额 =服务量×(单位价格-单位变动成本)-固定成本总额 上式中，若P代表收支结余；p代表单位价格；b代表单位变动成本；a代表固定成本；x代表服务量（或服务量）。那么，上述公式可表示为： P=px － ( bx + a) =px － bx － a =(p －b)x － a 敏感性分析的目的 研究与提供能引起目标发生质变，也即由盈利转化为亏损时各因素变化的界限 各个因素的变化对利润变化影响的敏感程度 当其他因素变动时如何调整服务量或单价，以保证原定的目标利润得以实现 有关变量下限临界值的确定 结余（利润）=（单价-单位变动成本）x服务量-固定成本 服务量=固定成本/（单价-单位变动成本） 单价=（固定成本+单位变动成本x服务量）/服务量 单位变动成本=（单价x服务量-固定成本）/服务量 固定成本=（单价-单位变动成本）x服务量 【案例】某医院某服务项目，单价10元，单位变动成本为6元，全年固定成本预计200000元，服务量计划为500000，全年收支结余为1800000元 单位变动成本的最大允许值 固定成本的最大允许值 服务量的最小允许值 单价的最小允许值 敏感系数与敏感分析表 敏感系数= 目标值变动百分比 因素值变动百分比 确定敏感系数的目的,是使管理人员清楚地知道,在影响利润的诸因素中,其敏感的程度哪个轻哪个重,以便分清主次,及时采取必要的调配措施,确保目标利润的完成。 1、服务量的敏感系数。当服务量增加25%时： V=500000×（1+25%）=625000 按此服务量计算： P=625000 ×（10-6）-200000=2300000（元） 原来的利润是1800000元，其变化率为 目标值变动百分比= ×100%=27.78% 服务量的敏感系数= =1.11 2、单价的敏感系数。当单价增加25%时： SP=10 ×（1+25%）=12.5（元） 按此单价计算： P=500000 ×（12.5-6）-200000=3050000（元） 目标值变动百分比= ×100%=69.44% 单价的敏感系数= =2.78 2300000-1800000 1800000 27.78% 25% 3050000-1800000 1800000 69.44% 25% 3、变动成本的敏感系数。当变动成本增加25%： VC=6 ×（1+25%）=7.5（元） 此时，P=500000 ×（10-7.5）-200000=1050000（元） 目标值变动百分比= ×100%=-41.67% 变动成本的敏感系数= =-1.67 4、固定成本总额的敏感系数。当固定成本总额增加25%时：FC=200000 ×（1+25%）=250000（元） 此时 P=500000 ×（10-6）-250000=1750000（元） 目标值变动百分比= ×100%=-2.78% 固定成本敏感系数= =-0.11 1050000-1800000 1800000 -41.67% 25% 1750000-1800000 1800000 -2.78% 25% 因素变动敏感分析表 +25% +15% 0 -15% -25% 服 务 量 2300000 2100000 1800000 1500000 1300000 单 价 3050000 2750000 1800000 1050000 550000 单位变动成本 1050000 1550000 1800000 2250000 2550000 固定成本 1750000 1770000 1800000 1830000 1850000 项 目 利 润 变动 百分比 【案例】医院某医疗检查项目，原来的自动化程度较低，为提高效率，需购置新的机器设备，并采用其他有关的技术组织措施，