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第三章 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 定义：反映各个会计要素之间的内在联系，揭示了会计主体的产权关系，基本财务状况和经营成果。 一、资产=负债+所有者权益（三个静态要素） 资产=权益（原始形态） 资产=负债+所有者权益（基本形态） 会计等式的平衡原理：企业经济业务的发生，必然会引 起各会计要素的增减变动，但是，无论如何变动、何时变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。 经济业务所引起会计要素变动的几种情况：某个会计要素内部一增一减、等式左右两边两个会计要素同时增加、等式左右两边两个会计要素同时减少、等式右边两个要素项目一增一减。 举例说明： 假设A企业2004年1月1日资产总额为800000元，负债总额为200000元，所有者权益总额为600000元。 本月发生下列经济业务： （1）A企业向银行借款80000元存入银行。 分析:这笔业务涉及到资产和负债要素，资产和负债同时增 加80000元。会计等式仍然相等。 （2） A企业以银行存款30000元偿还前欠C公司的货款。 分析：此笔业务涉及到资产和负债要素，资产和负债同时 减少30000元，故等式两边仍然相等。 （3）A企业从银行取得借款15000元，直接偿还前欠某单位的 货款。 分析：此笔业务只涉及到负债要素，使（银行借款）和（应 付账款）此增彼减，等式的两边仍然相等。 （4）经批准，A企业将已发行的债券80000元转为购买者的投 资。 分析：此笔业务涉及到负债和所有者要素，负债减少，而所 有者权益增加，等式两边仍然相等。 二、收入-费用=利润（第二等式，结果可能有三种情况） （1）当收入大于费用时，利润为正数，表明企业获取利润； （2）当收入小于费用时，利润为负数，表明企业发生亏损； （3）当收入等于费用时，利润为零，则表明企业既没有获得盈利也没有发生亏损。 收入-费用=利润，这一等式反映了企业资金的绝对运动形式，即三个动态要素之间的内在联系，它反映的是企业的经营成果，因而是编制利润表的理论依据；而资产=负债+所有者权益，这一等式为第一会计等式，它反映的是企业的财务状况，是进行复式记账和编制资产负债表的理论依据。 第二节 复式记账 记账方法，就是指在会计科目中记录经济交易与事项的具体手段及方法。 它分为单式记账法和复式记账法。 一、复式记账法 复式记账法的概念：以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行记录，系统反映所引起会计要素的增减变化及结果的一种记账方法。 二 、借贷记账法（一）借贷记账法：是指以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法，即将发生的经济交易与事项所引起会计要素的增减变化以相等的金额，同时在相关联的两个或两个以上会计科目中登记。 （二）记账符号：借、贷，这两个字只是作为一种记账符号，无任何字面的意思。 （三）借贷记账法下的帐户结构： 1、资产类、成本、费用类账户增加记借方；减少记贷方。 2、负债类、所有者权益类、收入类账户增加记贷方；减少记借方。 （四）借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” （五）会计科目的对应关系和会计分录 1、会计科目的对应关系 运用借贷记账法记账，所有交易与事项在进行会计记录时，必然同时记入两个或两个以上的相关科目中，这样会计科目之间就形成了一定的相互关联，相互依存的对应关系，也称应借应贷关系。 5.编号连续　　如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。6.不得涂改、刮擦、挖补　　原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7.填制及时。及时填制、及时送交。 五、原始凭证的填制举例见教材53页 六、原始凭证的审核 1.审核真实性 2.审核合法性 3.审核合理性 4.审核完整性 5.审核正确性 6.审核及时性 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）1.记账凭证按内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 （二）记账凭证按填列方式分为复式凭证和单式凭证。 （1）复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计及其发生额均在同一张记账凭证