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审计工作底稿编制介绍－其他应收款 一、会计记录概况 A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 债务人名称 原因、性质 期初余额 借方发生 贷方发生 期末余额 账龄分析 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 关联往来 上海金座置业有限公司 项目借款 10,000,000.00 30,000,000.00 48,000,000.00 -8,000,000.00 -8,000,000.00 上海金欣房地产有限公司 项目借款 30,000,000.00 20,000,000.00 50,000,000.00 20,000,000.00 9,000,000.00 2,000,000.00 19,000,000.00 静开地产集团公司 股东暂借款 16,000,000.00 16,000,000.00 16,000,000.00 外部往来 上海中申工程有限公司 暂借款 10,800,000.00 3,000,000.00 5,900,000.00 7,900,000.00 3,000,000.00 4,900,000.00 上海股份联合会 暂借款 1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 上海英杰科技有限公司 预付投资款 2,000,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00 上海连英物资有限公司 预付钢材款 4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 备用金/暂借款 职工备用金 20,000.00 200,000.00 220,000.00 200,000.00 20,000.00 庆典活动借款 300,000.00 300,000.00 300,000.00 工程部旧房整修借款 售楼处整修 400,000.00 400,000.00 400,000.00 押金/保证金/定金 电话押金 租用电话押金 10,000.00 10,000.00 10,000.00 金昆档案保证金 建设档案保证金 140,000.00 140,000.00 140,000.00 华泾投标保证金 项目投标 800,000.00 800,000.00 800,000.00 上海第一中级人民法院 执行保证金 630,000.00 630,000.00 630,000.00 购车辆定金 预付购车定金 30,000.00 30,000.00 30,000.00 代垫款 上房物业 代垫水费 30,000.00 120,000.00 90,000.00 60,000.00 60,000.00 合计 57,000,000.00 73,480,000.00 53,990,000.00 76,490,000.00 35,420,000.00 9,020,000.00 6,900,000.00 25,150,000.00 二、审计目标 三、审计工作底稿编制及相关提示 1、向客户索取或编制“其他应收款未审数增减变动明细表”（底稿见索引A8-1）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识； 3、分析复核其他应收款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。 查验结果：核对一致，审计人员在明细表中审计说明栏中打勾，余额性质核对无误。 (二) 执行“查验其他应收款账龄分析是否正确”审计程序 根据A公司提供的其他应收款余额表及账龄分析，发现以下问题： 1、其他应收款－上海金座置业有限公司出现贷方余额800万元，A公司将其账龄列入1年以内的负数； 2、经对上海中申工程有限公司发生额进行查验，发现其中有一笔代垫水电费相对应的300万元借贷发生，可以明确认定有对应关系，而其他发生额为暂借款发生，A公司将收回代垫水电费300万元视为收回以前年度借款，借方发生代垫水电费300万元计入1年以内。 上述问题根据财政部财会[2002]18号问答有关规定应逐笔认定收到对应款项，应该冲减代垫水电费金额，相应暂借款账龄分析应按原发生时间列示，在计算坏账准备时按报表审定数重新分析账龄后填列。 (三) 执行“对其他应收款余额作分析性复核，若有重大波动应查明原因并作出记录”审计程序 执行分析性复核主要对余额较大、发生额较大及账龄较长款项进行复核，确定对波动较大的上海金座置业、