[审计学3.准则,职业道德..pptVIP

审计职业道德的目的： 审计职业道德就是审计人员的行动指南，告诉审计人员应该怎么做，以及如何去做；是审计人员应该自觉遵守的行为规范；促使他们保持职业上应有的态度和风范 加强对审计人员职业行为的规范 树立良好的审计职业形象，使社会公众对审计工作产生信任感。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计职业道德的作用 1．保障审计工作顺利完成 2. 提高社会公众对审计职业的信赖 3. 明确审计人员应该遵守的职业操 守，充分发挥审计的作用 4. 是对审计法规的补充 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注册会计师职业道德基本原则 独立性 客观 诚信 按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见 实质上：基于专业事实、遵循执业准则、运用职业判断； 形式上：注册会计师要把独立的一面充分展现在社会公众面前。 在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 （不虚假、不草率、不掩饰) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注册会计师职业道德基本原则 专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力：要求具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 应有的关注：要求勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，要保持职业怀疑态度。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注册会计师职业道德基本原则 保密 要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的消息予以保密。没有时间界限，没有终点。 职业行为 有损职业声誉的行为，维护自己的行业形象。 最低要求：在招揽业务时，不夸大自己、贬低同行，不作比较。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 职业道德概念框架 职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路： 识别→评价→防范 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 经济利益 （1）鉴证业务项目组成员（尤其是项目负责人）在鉴证客户中有直接经济利益（直接和间接的区别） （2）事务所过分依赖向某一客户的收费，包括各种收费，不仅限于审计费用（连续两年超过15%） （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系 （4）事务所担心可能失去某一重要客户（同2） （5）审计项目成员与审计客户进行雇佣协商（准备跳槽了）； （6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费 损害职业道德的情形 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 自我评价 （1）自行设计、自行鉴证: 事务所设计或运行财务系统，又鉴证该系统； （2）自行编制、自行鉴证：事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又作为鉴证对象： （3）自行管理、自行鉴证： 鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员： （4）自行影响、自行鉴证：鉴证业务项目组成员现在或最近曾受雇于客户，对鉴证对象产生重大影响； （5）提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信信 过度推介 损害职业道德的情形 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright