第一部分项目二企业财务审计工作程序和工作方法汇编.ppt

企业财务审计 主讲人:马睿 审计13（1）/审计13（2）/会计13（4） 探秘 目 录 第一部分 企业财务审计理论 项目二 企业财务审计工作程序和工作方法 模块一 企业财务审计工作程序 模块二 企业财务审计工作方法 项目一 项目二 企业财务审计程序与方法 模块一 企业财务审计工作程序 ? 任务一 企业财务审计程序综述 一、企业财务审计程序的含义 在审查被审计单位财务收支活动中，审计机关和被审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。 二、企业财务审计作用 有利于保证审计质量、有利于提高工作效率、有助于提高熟练程度、有利于审计工作的规范化。 项目二 项目一 模块一 企业财务审计工作程序 项目二 任务二 国家审计程序 一、审计准备阶段 （一）审计机关的准备工作 1.编制审计项目计划，确定审计事项 2.委派审计人员组成审计组 审计组长对审计组工作全面负责，包括制订审计方案、具体实施审计检查、组织撰写审计报告 3.签发审计通知书 审计机关在实施审计3日前，向被审计单位送达“审计通知书” 项目一 项目二 （二）审计组的准备工作 1.明确审计任务，学习法规，熟悉标准 2.进行初步调查，了解审计单位的基本情况 3.拟订审计工作方案 审计工作方案应报请审计机关领导批准后执行 二、 审计实施阶段 （一）深入调查研究，调整审计方案 1.听取被审计单位情况介绍 2.索取或收集必要的资料 3.深入调查研究，评审内部控制制度 4.调整审计方案 模块一 企业财务审计工作程序 项目一 项目二 （二）评审内部控制制度 （三）实施审计活动，搜集证明材料 1.分析经济业务的特点 2.审查相关的会计资料和经济活动，收集、鉴定审计证据 （四）编制审计日记和审计工作底稿 模块一 企业财务审计工作程序 项目一 项目二 三、审计的终结阶段 （一）整理和分析审计工作底稿 （二）审计组编写审计报告 四、审计机关审定审计报告阶段 1.审定审计报告，对审计事项作出评价 2.出具审计意见书。 3.作出审计决定或提出处理、处罚意见。 模块一 企业财务审计工作程序 项目一 项目二 模块一 企业财务审计工作程序 任务三 社会审计程序 准备阶段——实施阶段——终结阶段，上述三阶段的工作内容： 一、签审计业务约定书（确定业务委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任和权力） （一）签约前业务洽谈 1.了解被审计单位 2.初步评价审计风险 3.考虑自己承受委托能力 （二）签订审计业务约定书 会计师事务所和委托人双方法定代表人或授权代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章 项目一 项目二 模块一 企业财务审计工作程序 二、编制审计计划（总体审计策略 具体审计计划） （一）编制审计计划的准备工作 （二）编制审计计划 （三）审核审计计划 三、内部控制制度测评 四、审查 项目一 项目二 模块一 企业财务审计工作程序 （一）编制与复核 （二）所有权和保管 审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所 （三）保密与查阅 会计师事务所应当建立保密制度。 1.法院等相关机构依法查阅，应办理必要手续。 2.注册会计师协会对执行情况进行检查不属于泄密。 3.因审计工作需要，经被审计单位许可，其他会计师事务所可以按规定查阅。 六、撰写审计报告 七、出具审计报告 项目一 项目二 模块一 企业财务审计工作程序 任务四 内部审计程序 准备阶段——实施阶段—— 终结阶段——（后续审计阶段） 项目一 项目二 模块二 企业财务审计工作方法 任务一 企业财务审计的顺序审查方法 ? 查错防弊审计阶段 资产负债表审计阶段 损益表为核心财务报表审计阶段 时间 16-18世纪初 18-20世纪初 20世纪30年代—— 内容 对所有会计资料查错防弊 资产负债表 财务报表 方法 账项基础审计/详细审计 工作单一,工作量大 缺点：效率低，效果差 制度基础审计 从了解被审计单位的内部控制入手 缺点：高管舞弊 制度基础审计 ↓ 风险导向审计 从了解被审计单位及其环境的各种情况入手（6各方面） 项目一 项目二 模块二 企业财务审计工作方法 一、顺查法 1.含义：就是沿着会计业务处理形成的轨迹进行的一项检查。简单来讲，也就是审计顺序与会计业务处理的顺序相同，从原始凭证追查到报表的一个过程。顺查法可以发现已经发生，但是没有入账的事项。因此，这种方法可以用来审查项目的完整性。 2.特点：起步于原始凭证；着重于机械核对；重点在原始凭证 3.优点：比较准确 4.缺点：费时费力，容易忽视重点 5.适用范围：一些业务规模不大或凭证较少的单位 项目一