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[第5章第一部分持有至到期投资
年 份 20×0 20×1 20×2 20×3 20×4 期初摊余成本 （a） 1000 1041 1086 1136 1190 实际利息收入（b=a*10%） （按10%计算） 100 104 109 113 119 现金流入 （c） 59 59 59 59 1250+59 期末摊余成本 （d=a+b-c） 1041 1086 1136 1190 0 利息调整摊销表 （分期付息到期还本） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等: 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 41 贷：投资收益 100 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第五章 第一部分 持有至到期投资 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 持有至到期投资 持有至到期投资： 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资的如下特征： 1.到期日固定、回收金额固定或可确定 2.有明确意图持有至到期 3.有能力持有至到期 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业债券的利率和发行方式： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、持有至到期投资取得的核算 持有至到期投资应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。 如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。 “持有至到期投资” “面值” “利息调整” “应计利息” 反映持有至到期投资的面值 反映持有至到期投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊余金额 反映企业计提的到期一次还本付息持有至到期投资应计未付的利息 总账 明细账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业取得持有至到期投资时 持有至到期投资 ——面值 ××× ××× 收到支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 应收利息/持有至到期投资-应计利息 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 持有至到期投资 ——利息调整 ××× ××× ①按该投资面值 ②按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 ③按实际支付的金额 按①②③的差额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. [例1]20×5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000元。 其账务处理如下： 借：持有至到期投资——乙公司债券（面值） 500 000 ——乙公司债券（利息调整） 28 000 贷：银行存款 528 000 Evaluat
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