12.8解读财务报表-三张主表分析.ppt

收付实现制与权责发生制 收付实现制：是以收到或支付现金及等价物作为确认收入和费用的依据。 权责发生制：即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实现制就算这个月的收入 。 分别用收付实现制和权责发生制计算本月的收入和费用 某企业本月份发生以下经济业务： 1.用现金支付上月水电费3000元 2.收到上月销货款70000元存入银行 3.销售产品一批，货款20000元尚未收到 4.预收A公司购料订金8000元存入银行 5.用现金购买办公用品一批，计1000元，分两个月摊销 6.销售产品一批，货款40000元已收到存入银行。 一、收付实现制： 1、收入： 70000+8000+40000＝118000元 2、费用： 3000+1000＝4000元 二、权责发生制： 1、收入： 20000+40000＝60000元 2、费用： 1000/2＝500元 由此可见，利润表上的收入、成本、费用和利润并不等于真正得到与付出的现金，净利润与净现金流量之间出现了偏差。 现金流的断裂将直接导致企业经济活动停止，另外，现金是偿还负债的主要支付工具，现金不足将直接导致无