第八章营业税纳税申报与纳税审查说课.pptVIP

复习与思考 * * * * 审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的 注意：纳税人提供建筑业，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 总承包人是否差额缴纳营业税 自建自用建筑物 。对于企业行政事业单位的自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的，应查验该纳税人是否为独立核算单位，是否与本单位结算工程价款。从而确定该施工项目是否确属于自建自用工程项目，有无借故“自建自用建筑物”而未计征营业税。 审核时的注意事项 第8章　营业税纳税申报与审查代理实务 案 例 分 析 案例：（2010年多选题）关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有（　）A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额 第8章　营业税纳税申报与审查代理实务 答案：AD 解析：选项B和C，纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。选项E，建筑安装企业向发包单位收取的误工费应计入应税营业额。 2002年至2008年每年考，其中2004年考6分简答题，2008年考18分的综合分析题。自2000年1月1日，金融保险业营业税实行单独的管理办法。 1.金融业 金融保险业的审核 第8章　营业税纳税申报与审查代理实务 金融企业从事代收业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额 全部手续费收入 3.金融经纪业务和其他金融业务（中间业务） 1）卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用税金2）买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更3）同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度 （1）分为股票、债券、外汇、其他四大类（2）营业额=卖出价-买入价 2.金融商品转让（差额计税） 1）包括各种加息、罚息等2）以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于贷款行为 贷款利息收入 1.一般贷款业务（全额计税） 具体解释 计税依据 金融业务 金融商品转让计税的规定（1）自2009年1月1日起，不论金融企业还是非金融企业从事金融商品转让，均以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税。（2）财税[2009]111号对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。金融业纳税义务发生时间 金融保险业的审核 第8章　营业税纳税申报与审查代理实务 实际收到的日期，或虽未收到，但会计上确认为利息收入的日期 逾期贷款 债务人应付利息的日期 未逾期贷款 2.保险业 金融保险业的审核 第8章　营业税纳税申报与审查代理实务 以向投保人实际收取的保费为营业额 无赔偿奖励业务 储金的利息——在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50% 储金业务 向被保险人收取的全部保险费 初保业务 计税依据 保险业务 案 例 分 析 案例：【单选题】下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述错误的是（　）。　　A.金融机构从事外汇买卖业务，以买卖外汇的价差收入为营业额　　B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额　　C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额　　D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 第8章　营业税纳税申报与审查代理实务 答案：C 解析：金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入全额为营业额 。 案 例 分 析 案例：【单选题】保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（　）。　　A.纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率　　B.纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率　　C.（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率 　　D.（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率 第8章　营业税纳