[第四章审计证据与审计工作底稿.pptVIP

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2017-01-07 发布于北京
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[第四章审计证据与审计工作底稿

《审计学》武汉理工大学2009 （一）审计证据充分性的评价（续）因素审计风险程度具体审计项目重要性审计人员执业经验是否发现错误和无弊审计证据质量抽样总体规模估计风险水平高估计风险水平低较重要不太重要经验丰富缺乏经验存在不存在质量高质量低规模大规模小证据数量较多较少较多较少较少较多较多较少较少较多较多较少 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例研究：证据的充分性_____私家车安全隐患的调查假定你在一份地方报纸上看见一篇报道，该报道声称，当地居民的私家汽车中至少有10%存在安全隐患。问题：（1）审计目标？（2）安全隐患？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例研究：证据的充分性_____私家车安全隐患的调查（续）该报道称：隐患的主要原因是轮胎花纹的厚度不够。你决定亲自做一番调查以确定该报道的说法是否属实。问题：厚度的标准？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例研究：证据的充分性_____私家车安全隐患的调查（续）一般该厚度不应小于1毫米（专业标准）于是你随机抽查了你所居住的社区内的100辆私家车，抽查得出的结果统计如下： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 《审计学》武汉理工大学2009 私家车安全隐患的调查—车胎花纹厚度抽样数据表最初的10个样本下10个样本下10个样本下10个样本下10个样本下10个样本下10个样本下10个样本下10个样本下10个样本该组样本数量 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 合计样本数量 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 每组中车胎花纹厚度不足的个体数 2 1 1 0 0 2 1 2 0 1 车胎花纹厚度不足的个体数合计 2 3 4 4 4 6 7 9 9 10 组内百分比（%） 20 10 10 0 0 20 10 20 0 10 合计百分比（%） 20 15 13 10 8 10 10 11 10 10 案例研究 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例研究：证据的充分性私家车安全隐患的调查车—启示与借鉴调查结果印证了报道中所说的有10%的私家车轮胎花纹厚度不足1毫米的结论。启示：（1）所抽查的样本数量非常重要，（2）样本的性质也很重要。借鉴：对审计人员而言，为了证实被审计单位管理层对会计报表或其他特定事项的认定，经常需要进行类似的抽查检验。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）审计证据适当性1——相关性的评价主要原则：审计证据是否与审计目标相关具体运用：审计路线的选择 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 顺查法（Tracing）：从审查被审计单位的内部控制制度开始，然后再按照会计程序，从凭证到账簿再到报表，进行正向的审查。主要针对完整性的认定。优点：全面、仔细不易遗漏。缺点：量大、费时、费力，不易把握重点。适宜于内部控制不健全、账目混乱、存在较多问题的单位或项目，或者规模小的单位。审计路线----顺查法