[第四章审计准则.pptVIP

重点章节 一、学习目的与要求 理解并掌握： 计划审计工作 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 对被审计单位使用服务机构的考虑 重要性 针对评估的重大错报风险实施的程序等准则的基本内容，提高评估及应对重大错报风险的意识与能力。 二、考核知识点与考核目标 分章节列示 （一）计划审计工作（重点） 识记： （1）初步业务活动的含义、目的和内容； （2）总体审计策略与具体审计计划的含义、区别； （3）总体审计策略的内容； （4）具体审计计划的内容。 理解： （1）总体审计策略与具体审计计划的关系； （2）首次接受审计委托时编制审计计划应考虑的事项。 （二）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（重点） 识记： （1）风险评估程序的含义及内容； （2）了解被审计单位及其环境的六个内容； （3）了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容； （4）了解被审计单位性质的目的及其主要内容； （5）了解被审计单位目标、战略及相关经营风险的目的和主要内容； （6）了解被审计单位对于会计政策的选择和运用的目的和主要内容； （7）了解被审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容； （8）了解被审计单位内容控制的目的和主要内容； （9）了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素； （10）应了解的控制活动的主要内容； （11）内部控制的目标、责任主体和局限性； （12）表明被审计单位内部控制存在重大缺陷的信号； （13）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的审计记录要求。 （二）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（重点） 理解： （1）了解被审计单位及其环境的必要性； （2）对于内部控制了解的深度； （3）经营风险与重大错报风险的关系； （4）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。 应用： （1）能够识别并判断简单案例中重大错报风险的表现形式及其风险水平高低； （2）能够识别并判断简单案例中内部控制的重大缺陷。 （三）对被审计单位使用服务机构的考虑（一般） 识记： 服务机构的含义及两个类型。 理解： （1）注册会计师为何要对被审计单位使用服务机构加以考虑； （2）为被审计单位记录和处理相关数据的服务机构和为被审计单位执行交易并履行受托责任的服务机构对于财务报告的不同影响及注册会计师不同的应对措施。 （四）重要性（重点） 识记： （1）重要性的概念； （2）重要性的两个层次，即财务报表层次和认定层次； 理解： （1）重要性的内涵和实质； （2）重要性的性质判断标准； （3）重要性、审计风险和审计证据之间的关系； （4）报表层次重要性水平的判断基础、计算方法和选取原则； （5）各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定方法； （6）尚未更正的重大错报汇总数与重要性水平的比较及其处理。 应用： 能够根据案例资料计算、判断、选择财务报表层次的重要性水平。 （五）针对评估的重大错报风险实施的程序（重点） 识记： （1）总体应对措施与进一步审计程序； （2）总体应对措施的主要内容 （3）实质性方案与综合性方案； （4）控制测试与实质性程序； （5）双重目的测试； （6）细节测试； （7）针对评估的重大错报风险实施程序的审计工作记录要求。 理解： （1）财务报表层次和认定层次重大错报风险及其相互关系； （2）为什么要提高某些审计程序的不可预见性以及如何提高审计程序的不可预见性； （3）进一步审计程序的性质、时间和范围； （4）控制运行有效性及注册会计师应从哪些方面获得控制运行有效性的审计证据； （5）应当实施控制测试的情形； （6）控制测试的性质、时间和范围； （7）实质性程序的性质、时间和范围； 应用： 根据案例资料判断认定层次的重大错报风险以及应采取的进一步审计程序（含控制测试和实质性程序）的性质、时间和范围。 计划审计工作重点 （一）计划审计工作（重点） 识记： （1）初步业务活动的含义、目的和内容； （2）总体审计策略与具体审计计划的含义、区别； （3）总体审计策略的内容； （4）具体审计计划的内容。 理解： （1）总体审计策略与具体审计计划的关系； （2）首次接受审计委托时编制审计计划应考虑的事项。 （1）初步业务活动的含义、目的和内容 （2）总体审计策略与具体审计计划的含义、区别p132-133 （3）总体审计策略的内容 （4）具体审计计划的内容 （5）总体审计策略与具体审计计划的关系