贷款业务的核算题材.ppt

第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 第五节 贷款损失准备的核算 金融企业应当在期末分析各项贷款（不包括委托贷款）的可收回性，并预计可能产生的贷款损失。对预计可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备。贷款损失准备应根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保?人的支持力度和金融企业内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，合理计提?。 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 不良贷款的认定 关于“一逾两呆”口径 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款（简称“一逾两呆”）。 逾期贷款：是指到期应收回而未能收回的贷款。 呆滞贷款：逾期(含展期后到期)并超过规定年限以上仍未归还的贷款，或虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、项目已停建的贷款(不含呆账贷款）。有下列情况之一，应列入呆滞贷款： 借款人被依法撤销、关闭、解散，并终止法人资格 借款人虽未终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡 借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 不良贷款的认定 呆账贷款：列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入呆账贷款。 呆滞贷款与呆账贷款的区别： 呆滞贷款是指已逾最后还款期限，但还没有全额计提坏账的贷款。 呆账贷款则是逾期且可以全额计提坏账的贷款。 贷款利息拖欠逾期三年为“呆滞”。 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 不良贷款的认定 关于“五级分类法”口径 2001年底，中国人民银行发布了《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发[2001]416号），通知中公布了《贷款风险分类指导原则》，决定自2002年1月1日起，在所有银行全面推行贷款质量五级分类管理。 按照《贷款风险分类指导原则》规定，评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 二、贷款损失准备的核算 三、贷款损失准备的核销 结 构 概 要 一、贷款损失准备的分类和计提 第五节 贷款损失准备的核算 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 1.贷款损失准备的分类 2.贷款损失准备的计提 3.其他规定 一、贷款损失准备的分类和计提 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 1.贷款损失准备的分类 是根据全部贷款余额的一定比例计提的、 用于弥补尚未识别的可能性损失的准备 是指根据《贷款风险分类指导原则》，对 贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的 程度计提的用于弥补专项损失的准备。 一般准备 专项准备 指针对某一国家、地区、行业或某一类贷 款风险计提的准备 特种准备 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 2.贷款损失准备的计提 计提范围 《金融企业会计制度规定》贷款损失准备的计提范围，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 计提时间 按季计提 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 2.贷款损失准备的计提 计提比例 一般准备 一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1％ 专项准备 贷款类别 计提比例 关注类贷款 5％ 次级类贷款 20％ 可疑类贷款 50％ 损失类贷款 100％ 其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20％。 特种准备 由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。 第四章 贷款业务的核算 运城学院经济管理系 赵晶 * 3.计提贷款损失准备的其他规定 贷款损失准备由银行总行统一计提 外国银行在中华人民共和国境内设立的分行可由其总行统一计提一般准备，专项准备由分行分别计提。 贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。损失