[交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产笔记汇总.docxVIP

交易性金融资产　　一、交易性金融资产的内容　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理　　★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含应收股利或应收利息，不构成交易性金融资产的初始入账金额。　　★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。（1）购入时　　借：交易性金融资产——成本 　　　　应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）　　　　或应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 　　　　投资收益（交易费用）　　　　贷：其他货币资金——存出投资款 　　（2）收到现金股利或债券利息时　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　贷：应收股利/应收利息　　（3）股价或债券价格上涨　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　股价或债券价格下跌　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　（4）确认持有期间的收益　　借：应收股利/应收利息 　　　　贷：投资收益 　　（5）交易性金融资产的出售　　借：银行存款 　　　　贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 　　　　　　投资收益 　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：投资收益　　或反之持有至到期投资 一、持有至到期投资的内容　　★持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。　　权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资。 二、持有至到期投资的账务处理　　（一）持有至到期投资的取得　　★企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。（区别交易性金融资产的交易费用，记入投资收益。）　　★借：持有至到期投资——成本（ 面值）　　　　　应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）　　　　　贷：银行存款等科目　　按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 （二）持有至到期投资的持有　　1.持有至到期投资的债券利息收入　　企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。　　★ 第一种情况，摊销溢价：　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日：　　借：应收利息（面值×票面利率）　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）　　　　　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日：　　借：持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率）　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额）　　第二种情况，摊销折价：　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日：　　借：应收利息（面值×票面利率）　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　　　　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日：　　借：持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率）　　　　持有至到期投资——利息调整（差额）　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率） （三）持有至到期投资的出售　　借：银行存款　　　　持有至到期投资减值准备　　　　投资收益（亏）　　　　贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”　　　　　　投资收益（赚）长期股权投资【账务处理表格见笔记】1.控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。　　2.共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。　　3.重大影响　　（1）概念：是指投资企业对被投资单位的财务和经营政策有参与決策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。　　（2）考虑潜在表决权因素：应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转換公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。　　（3）判断重大影响的情形　　投资企业通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响；　　①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。　　②参与被投资单位财务和经营政策制定过程。　　③与被投资单位之间发生重要交易。　　④