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会议费的会计和税务处理探析 （文/左岸金戈） 一：会议费的会计处理 期间 发票类型 会计处理 税务处理 筹建期 会议费发票 管理费用-开办费 （会计准则）长期待摊费用-开办费 （会计制度） 企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 正常经营期 日常活动 统一入账 不分发票 管理费用/销售费用-会议费 和会议相关的费用都计入管理费用-会议费，按规定可以税前扣除（会计处理和税法处理，税企存在争议） 按票入账 会议费发票 管理费用/销售费用-会议费 收到会议费，会务费发票按规定可以税前扣除 会议费发票以及和会议相关的其他发票（住宿，餐饮，交通）等 管理费用-会议费销售费用-会议费管理费用-差旅费管理费用/销售费用-业务招待费管理费用-业务宣传费管理费用-董事会费管理费用-职工教育经费等其他 分别按会议费，差旅费，业务招待费，业务宣传费的税法规定扣除。 研发活动 会议费发票 研发支出-费用化支出结转借：管理费用贷：研发支出-费用化支出 与研发活动直接相关的其他费用，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。财税[2015]119号 备注：实务中会议费的会计处理和税务处理，有的按照发票类型分别计入相关科目并根据相关税法规定区别处理，有的只要是会议费相关支出都计入会议费且全额在税前扣除。此处税局和企业，实务和理论界都存在很大的争议。以上表格仅供参考，具体以法律法规为准，兼顾各地具体规定。二：会议费的财税误区误区1：会议费发票一定是地税发票。 分析：对于会议费企业有可能取得增值税发票，也有可能取得营业税发票。根据营改增相关规定，以及各地对此存在差异。具体见节选两地对此不同规定。 问题：酒店会务费是否属于“营改增”的会议展览服务？（宁波市国家税务局） 答：目前，对宾馆、饭店直接提供餐饮、住宿服务并提供的会议组办业务，继续缴纳营业税，暂不纳入“营改增”范围。 问题：酒店、宾馆提供的会议展览服务是否纳入“营改增”范围？（浙江省国税局）地税意见：根据《应税服务注释》和财政部、国家税务总局拟下发的补充通知规定，组织安排会议或展览的服务，纳入“营改增”试点范围。即酒店、宾馆组织安排会议或展览的服务，纳入“营改增”试点范围。省局处理意见：酒店、宾馆提供的各类会议和展览服务，纳入“营改增”范围。 误区2：会议费列支没有扣除限额。 分析：符合税法规定的会议费没有扣除限额，可以据实列支。但是是否所有的会议费都没有限额呢？ 财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（文号：财税[2015]119号　状态：有效　发文日期：2015-11-02）6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。因此研发相关会议费有限额规定。（此限额不要理解成会议费只能扣除10%，是其他相关费用在不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。） 误区3：会议费只要取得发票就能税前扣除。分析：会议费能否税前扣除除了发票之外，税务机关可能会要求提供其他证明资料。一证实会议费真实，合理支出。企业发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否者，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。具体见以下各地税局对此的详细规定。误区4：会议费是个框什么都可以往里装。分析：在财政部官网有专文《企业“会议费”科目列支亟待规范》写到：首先，会议费应该是真实发生的，真实性有两层涵义，第一，该项支出是企业在经营过程中确已支付，先发生了费用再产生支付的过程；第二，该项支出是企业在与经营活动有关的会议中产生的，与经营活动无关的支出无须列入。其次，会议费的列支强调了支出的合理性，再次，会议费支出的证明材料应相当明细，内容应符合上述列支标准。因此会议费不是万能框，什么东西都往里面装。如果真实发生的工作会议，那我们按照当地的税局对会议列支的要求，准备好要求的附件和资料，且会议费一向是税局关注和稽查的重点（具体见本文税局重点关注），稍有不可能违反了相关法律法规。三：会议费的税务处理相关规定（一）：会议管理办法：关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知（财行[2013]286号）会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款