[会计上岗证法规有关税率.docxVIP

税率我国现行税率可分三种：比例税率、定额税率和累进税率。比例/view/107031.htm \t _blank税率 对同一征税对象不论其数额大小，都按同一个比例征税。比如:增值税、营业税、企业所得税。定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。比如:/view/42620.htm \t _blank资源税、/view/42591.htm \t _blank城镇土地使用税、/view/1009337.htm \t _blank车船税。3. 超额累进税率按税额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。比如：个人 所得税4. 超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，现中国税收体系中采用这种税率的是比如：/view/58986.htm \t _blank土地增值税常见的税收分类方法：流转税：增值税、消费税、营业税、关税（进出口关税、由海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税）。等所得税类：企业所得税、个人所得税。财产税：房产税、契税特定行为税类：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税。资源税类：资源税、城镇土地使用税。工商税类主要包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城镇维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等。中央税：关税，由海关代征的进出口环节增值税和消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税和城镇维护建设税。地方税：营业税，城镇土地使用税，城镇维护建设税，房产税，车船税，契税，土地增值税。中央地方共享税：增值税，所得税，资源税，对证券（股票）交易征收的印花税。增值税一般纳税企业 基本税率 17% 小规模纳税企业 征收率 3%销项税 = 销售额 * 17%销售额 = 销售额 ÷ （ 1 + 13% ）当期销项税 - 进项税 = 应纳税额 销售额*征收率 = 应纳税额低税率 扣除率13% 运输费扣除率 7% ※ 免税农产品的进税额 进项税额 = 买价 * 扣除率1.粮食、食用植物油 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.国务院规定的其他货物。销售额的确定一般方式下：销售额=全部价款+价外费用（不包括销项税额）折扣销售： 销售方按有关规定开具红字增值税专用发票。以旧换新：除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。还本销售：销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。以物易物：以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。税价合计情况下：不含税销售额 = 含税销售额 ÷ 1 + 税率进项税抵扣时限：自开票之日起180日（6个月）进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。增值税纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度。纳税期限为一个季度的，仅适用于小规模纳税人。按月或季度为纳税期限的纳税人,都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报。未按规定期限办理的，税务机关将责令限期改正，并可以处以2000元以下的罚款，逾期不改正的，处以2000以上1万元以下的罚款。增值税专用发票的基本联次：发票联、抵扣联、记账联。对纳税人进货物、应税劳务取得的专用发票“发票联”或“抵扣联”凡不符合专用发票使用规定开具要求的，不得作为扣税凭证。对丢失专用发票的“发票联”或“抵扣联”的不论任何原因，均不得抵扣其进项税额。（存根联复印件也不行）虚开、代开专用发票或支付单位与开具专用发票的销货单位，提供货物的单位不一致的，不能抵扣进项税。消费税一般消费税（生活必须品，日用品）特别消费税（奢侈品）消费税征税的主要目标：过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品奢侈品、非生活必需品高能耗及高档消费品使用和消耗不可再生和代替的稀缺资源的消费品具有特定财政意义的消费品一般生活必需品，不列入消费税的征收范围。应税消费品税率（比例税率和定额税率）卷烟 ①甲类卷烟 56% 加0.003元/支（生产环节） ②乙类卷烟 36% 加0.003元/支（生产环节） ③批发环节 5%2）酒及酒精 白酒 20% 加0.5元/500克（或500ml） 黄酒 240元/吨 啤酒 ①甲类啤酒 250元/吨 ②乙类啤酒 220元/吨 酒精5% 3）化妆品 30%4）鞭炮、焰火 15%5）贵重首饰及珠宝玉石 ①经营首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% ②其他贵重首饰及珠宝玉石 10%