注会考试《税法》.doc

前言 2015年，是注册会计师考试的组织方式和命题方式实施改革调整的第四年。自2012年起，注册会计师考试划分为两个阶段：第一阶段为专业阶段，第二阶段为综合阶段。 从命题风格角度，突出了政策应用性的特色。 2015年，对于参加注册会计师考试税法科目的考生是个具有挑战性的一年。2014年7月22日，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）公布取消注册税务师等11项准入类职业资格。 尽管注册税务师行业没有被取消，相关考试也会继续，但是注册税务师资格由准入类转为水平评价类，意味着原本只能由注册税务师办理的鉴证类涉税业务的准入门槛被动摇，涉税鉴证业务将不再是只能由注册税务师提供，今后企业可以自主选择税务师、注册会计师、律师等来提供多方位的涉税服务。注册会计师有了更加宽广的业务平台，这也对注册会计师税法考试提出了更高的要求。 一、2015年教材基本内容及变化 在保持原2014年教材基本框架下，删减了部分细碎的地方性政策，并且随我国税收政策法规的不断变革和完善，将截止至2015年2月的税法新变化、新内容，对教材内容进行了补充和调整，突出了日常应用中的各个税种的具体政策，彰显教材务实的风格。教材还配合我国加入BEPS计划的实施，增加了“国际税收”一章，在继续保持本教材“全面”、“理性”的涉税知识大全的特色的基础上展示出更宽广的执业视角。 （一）2015年教材基本结构 从总体上看，2015年的税法教材体现了“全面”、“求新”、“实用”的涉税知识大全的特色： 1.全面 2.求新 3.实用 （二）2015年教材的主要变化 第一章 税法总论 1.将“税法公平原则”改为“税收公平原则”； 2.增加“第八节 国际税收关系”内容。 第二章 增值税法 1.增加电信业营改增及相关的政策； 2.明确部分货物增值税适用税率； 3.明确增值税征收率统一调整为3%； 4.明确融资租赁增值税政策及出口退税办法和计算公式； 5.增加“农产品增值税进项税额核定扣除办法”； 6.增加合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的税务处理； 7.调整出口退税实耗法与购进法的计算公式； 8.增加和调整税收优惠政策。 第三章 消费税法 1.明确消费税征税范围只有烟、酒、化妆品等15个税目； 2.取消酒精消费税； 3.取消车用含铅汽油消费税，统一按无铅汽油征税； 4.删除汽车轮胎税目及其相关规定； 5.取消气缸容量250毫升以下的小排量摩托车消费税； 6.添加电池和涂料的税目和税目注释； 7.修改外购或委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除范围及相关规定。 第四章 营业税法 1.增加其他金融业务注释； 2.删除电信业税目及相关内容； 3.明确金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额的相关规定； 4.增加纳税人以自己名义立项，在不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为的营业税计税规则； 5.增加营业税起征点的规定； 6.增加小微企业营业税免税规定； 7.调整营业税免税规定。 第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 无实质性变化。 第六章 关税法 1.大量删除了关税基本常识的一些表述； 2.删除“特殊进口货物的完税价格”。 第七章 资源税法和土地增值税法 1.明确了自2011年11月1日起，中外合作开采陆上油气资源或海洋油气资源的中国企业和外国企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费的具体政策衔接规定； 2.按照新政策修改了煤炭资源税的征税范围； 3.将煤炭资源税税率由定额税率改为2%-10%的幅度比例税率，另将原油、天然气资源税税率作了修订； 4.细化了资源税扣缴义务人的规定； 5.增加了开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田差额计税的规定； 6.增加关联方销售应税产品征收资源税的具体规定； 7.增加煤炭资源税从价计征的税额计算规定； 8.增加资源税税收优惠的规定； 9.修改资源税纳税申报表。 第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 1.删减房产税的税收优惠政策； 2.增加地下建筑用地征收城镇土地使用税的规定； 3.大量删减城镇土地使用税的税收优惠政策； 4.调整契税的税收优惠政策。 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容； 2.增加车辆购置税最低计税价格的含义与使用规则； 3.细化免税车辆的免税条件消失后补缴车购税的具体规则； 4.增加车辆购置税申报与管理的内容； 5.增加车船税应纳税月份数计算公式； 6.修改车船税税收优惠中的部分内容； 7.增加证券（股票）交易印花税的内容； 8.删改印花税税收优惠规定。 第十章 企业所得税法 1.增加沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的规定； 2.增加非货币性资产投资企