第九章 税收基本理论2.ppt

第十章 税收基本理论 第一节 税收概述 第二节 税收原则 第三节 税收负担 第四节税负转嫁与归宿 第五节 税收效应 第一节 税收概述 第一节 税收概述 一、税收的含义 概念： 税收是政府为了实现其职能的需要，凭借国家的政治权力，按照法定标准，向社会成员强制地、固定地、无偿地征收而取得的一种财政收入。 第一节 税收概述 二、税收的形式特征 （一）强制性 1. 强制性的概念：是指国家征税凭借政治权利，通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是以法律形式颁布的税收制度和法令。 2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的 第一节 税收概述 （二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的 第一节 税收概述 （三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律形式，事先规定对什么征税及征税的额度，这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的 第一节 税收概述 三、税收术语 （一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 （二）课税对象 就是对什么征税，即课税的客体或标的物。 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 按课税对象性质的不同，税收可分为三大类所得课税、商品课税、财产课税。 第一节 税收概述 （三）税目 是课税对象的具体项目，反映了具体的征税范围，反映了征税的广度。 例如，营业税，9个税目，交通运输业、建筑业、文化体育业3％、服务业5％。 （四）税源 税源是指税收的经济来源或最终出处。 第一节 税收概述 （五）税率 是指国家征税的比率。课税对象与税率的乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。 第一节 税收概述 按照税法中的分类，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。 1.比例税率：是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 特点：计征简便 有悖于量力负担原则 2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 特点：计算方便 税款不受价格变动的影响 税负不尽合理 第一节 税收概述 3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率也越低。 全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。 特点：能体现量力负担的原则 第一节 税收概述 （六）计税依据：是根据课税对象计算应纳税额的数量依据。 例如，卷烟的计税依据是卷烟的销售价格，税额＝销售额×税率；盐的计税依据是销售盐的吨数，税额＝数量×税率。 第一节 税收概述 四、税收的分类 所谓税收分类就是对性质相同或相近的税种进行的归并和综合。 （一）按课税对象性质的不同，税收可分为所得税、商品税和财产税三大类。这是世界上通行的分类方法。 1、商品税也称为流转税，是以商品交换或提供劳务的流转额为课税对象的税收。 2、所得税：是指以纳税人取得的各项应税所得额作为课税对象征收的一类税收。 应税所得额一般是指纳税人取得的各项收入扣除税法允许扣除的成本、费用之后的余额。 第一节 税收概述 3、财产税：是指以纳税人的各种应税财产作为课税对象征收的一种税。 所谓应税财产是指属于纳税人所有的有形和无形财产。 4、其他税  （二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。 本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。 第一节 税收概述 （三）按税收的计量标准分类，可将其分为从价税和从量税。 1、从价税：是以课税对象的价格为计税依据的税类。 从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向变化，能适应价格引导资源配置的市场经济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税收收入，因而被多数税种所采用，是现代税收的基本计税方法。 第一节 税收概述 2、从量税：是以课税对象的自然单