电子评定税业务概述电子评定税业务概述.doc

3、电子评定税项目 电子评定税业务概述 个体定期定额业户电子评定税工作是指税务机关根据法律、行政法规的规定，通过典型调查，将所有影响业户生产经营的因素进行分类筛选、分析，评估各项因素与经营收入关联关系及影响程度，将其中决定业户生产经营的关键因素（参数）作为定额核定的主要依据，称定额依据（也叫主参数）；将其他影响业户经营情况的因素作为定额的辅助依据，称为调整系数（次参数）。通过多个主参数和若干个相应的调整系数，采用简单的定额计算公式，核定纳税人应纳税额的管理工作。 依据税收征管法等有关规定，对定期定额户电子评定税业务边界作以下定义：一是该定税系统仅对实行定期定额征收方式的个体工商户进行定额核定；二是对地税机关征缴的房产税等其他税种的计征依据不在本系统中核定。 政策依据 定期定额户电子评定税系统是根据国家税务总局《关于全面推广个体工商户计算机定额核定系统的通知》（国税函〔2007〕1084号）通知精神，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条和《中华人民共和国征收管理法实施细则》第四十七条及国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》等政策规定实施。 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。 《中华人民共和国征收管理法实施细则》第四十七条：纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额： （一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （四）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。 《个体工商户税收定期定额征收管理办法》［2006］国家税务总局令第16号（略） 定税公式及参数设置 一、定额生成公式 根据多元回归分析法原理，以影响经营额的主参数为核定依据，确定个体定期定额业户的基本定额，以次参数作为定额调整系数，对基本定额进行一定幅度内的调整，以确定每一业户的月定额水平。定额调整系数选用连乘法： 销售（营业）额=定额常量+∑（定额依据×回归系数）×行业等级系数×地段等级系数×经营状况系数 其中：定额常量为线性回归方程中的固定值；回归系数即每一项定额依据在定额构成中所占权重；“∑”表示通过多组定额依据求和。 二、定额适用范围 （一）对于地税直管的纳税人，根据核定营业额和适用税率直接计算其应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、个人所得税及附征基金。 （二）对于国、地税共管的纳税人，其城建税、教育费附加应按照国税实缴增值税（消费税）额和税率（征收率）确定；个人所得税及附征基金可根据核定营业额和适用税率（征收率）计算确定。 三、评定税参数 （一）分行业定额依据： 电子评定税行业类型根据各税种税目编制，共分为交通运输业、建筑业、文化体育业、娱乐业、服务业、制造业、商业、修理加工业等八大项16子项（详见附件一），区（县）局在开展典型调查时应严格按照《行业类型及定额要素构成表》中的行业类型进行归类，依据各行业典型调查数据进行回归运算，以该行业收入关联度最为密切的3-4个指标作为定额依据。 （二）调整系数： 1、调整系数分类 在基准定额得出后，根据纳税人个体经营差异情况，设置三类调整系数对基准定额进行调节。 行业等级系数: 1-6等:根据同行业经营规模及经营品类合理划分，并确定等级系数（系数大于0，取值范围应控制在0.8-1.2之间） 地段等级系数: 1-6等:根据本地区街道繁华程度合理划分，并确定等级系数（系数大于0，取值范围应控制在0.8-1.2之间） 经营状况系数: 1-6等:根据同行业不同经营水平合理划分，并确定等级系数（系数大于0，取值范围应控制在0.8-1.2之间） 2、行业等级系数确定方法 （1）对同行业典型调查户根据本地实际按照拟确定的行业等级进行分级，分别计算行业收入定额平均值和各等