第四章：内部审计机构管理..pptVIP

第四章 内部审计机构的管理（24） 第一节 概论 第二节 准则的阐释 第三节 准则的国际比较 第四节 案例分析 第一节 概论 一、准则制定的必要性 二、准则制定的目的和依据 三、准则适用范围 四、准则实施时间 一、准则制定的必要性 内部审计机构是为了增加价值并改善机构的运营而提供独立、客观的确认与咨询活动的部门，它通过系统化、规范化的方法，对风险管理、控制与治理程序进行评价，进而提高它们的效果。如同其他组织一样，内部审计目标的实现和职能的有效发挥有赖于良好的管理。内部审计机构管理是内部审计有效发挥作用、提高审计的质量、增加组织价值的保障。对内部审计机构管理的内容和方法进行规范，是规范内部审计机构的管理工作，保证审计质量，提高审计效率的必然要求。 二、准则制定的目的和依据 内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。本准则的制定将有助于实现内部审计目标；使内部审计资源得到经济有效的利用；提高内部审计质量，更好地履行监督与评价职责；使内部审计活动符合内部审计准则的要求。本准则的制定是依据《内部审计基本准则》第五章（第二十条至第二十五条）的规定，是对该章规定的内容进行具体的规范。 三、准则的适用范围 本准则第三条规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计工作”。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计工作时都应遵循本准则 四、准则实施时间 本准则第二十四条规定：本准则自2006年7月1日起施行。 第二节 准则的阐释 一、基本概念 内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。分为部门管理和项目管理两个层次 部门管理是指内部审计机构运行过程中的一般行政管理。 项目管理是内部审计机构对审计项目业务工作的管理与控制。 第二节 准则的阐释 二、基本内容 （一）内部审计机构管理应达到的目的 1.实现内部审计目标 2.使内部审计资源得到经济和有效的利用 3.提高内部审计质量更好地履行监督与评价职责 4.使内部审计活动符合内部审计准则的要求 （二）内部审计机构应当制定内部审计章程 章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、权限和职责进行正式规范，并报经董事会活最高管理层批准。 内部审计章程 章程应包括以下主要内容： 1.内部审计目标 2.内部审计机构在组织中的地位 3.内部审计机构的职责范围 4.其他需要明确的事项 （三）内部审计机构应建立合理有效的组织结构 多层级组织的内部审计机构可实行集中管理制或分级管理制 1.集中管理制 即仅在本企业、本部门最高层次设置内部审计机构，对下级组织实行内部审计派驻制或委派制。这时，派出的内部审计人员对下属有较高的权威性，其独立性程度也较高。 2.分级管理制 即下属分支机构层层设置内部审计机构，独立行使内部审计职能，并接受上级审计机构的领导。在这种情况下，上级内部审计机构应通过适当的组织形式和方式对下级审计机构进行指导和监督。 （四）内部审计机构管理 1.内部审计机构管理的主要内容 （1）计划编制 （2）人力资源管理 （3）组织协调 （4）领导与沟通 （5）审计项目业务控制 2.人力资源管理的内容 （1）人员的聘用 （2）人员的培训 （3）人员的工作任务安排 （4）人员知识结构及专业能力分析 （5）人员的业绩考核与激励机制 （6）其他 3.编制财务预算 内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资源计划编制财务预算。编制财务预算时应考虑： （1）内部审计人员的数量 （2）审计工作的安排 （3）内部审计机构的行政管理活动 （4）人员的教育及培训要求 （5）审计工作的研究和发展 （6）其他有关事项 4.编制审计工作手册 内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特点，编制审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。审计工作手册的内容应包括： （1）内部审计机构的目标、权限和职责 说明 （2）内部审计机构的组织、管理及工作 说明 （3）内部审计机构的岗位设置及岗位职责说 明 （4）主要审计工作流程 （5）内部审计质量控制政策与程序 （6）内部审计道德规范与奖惩措施 （7）内部审计工作中应注意的事项 （五）内部审计项目的管理 1.内部审计机构负责人的职责 内部审计机构负责人对审计项目的管理负领导责任，其职责范围包括： （1）选派审计项目负责人并对其进行有效的授权 （2）审批项目审计计划 （3）对审计项目的实施进行总体督导 （4）审定并签发审计报告 （5）其他有关事项 （五）审计项目