2分项规划点(BEST)--2009年5月9日.ppt

应税项目 财产租赁所得 税率 20%比例税率（个人按市场价格房屋租赁按10%） 费用扣除 ①财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加） ； ②修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）； ③800元或20%固定费用 计算公式 （1）每次收入≤4000元： （每次收入－有关税费－修缮费用－800）×20% （2）每次收入4000元： （每次收入－有关税费－修缮费用）×（ 1－20%）×20% “次”的界定：以一个月为一次 例题 李某2008年1月开始出租一处房屋，每月收取租金3000元，每月缴纳税费99元，出租第一个月对房屋进修了修缮，花费2000元。问李某每月应纳个税多少？ 答：1-2月纳个税＝（3000-99-800-800） ×10%＝130.1（元） 　　3月份纳个税＝（3000-99-400-800） ×10%＝170.1 （元） 　4-12月纳个税＝（3000-99-800） ×10%＝210.1 （元） 应税项目 财产转让所得 税率 20%比例税率 费用扣除 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 计算公式 （收入总额 －财产原值－合理费用）×20% 例题 某人建房一棟，造價36 000元，支付費用2 000元。該人轉讓房屋，售價60 000，在賣房過程中按規定支付交易費等有關費用2 500元，其應繳納的個人所得稅稅額為： （60 000－36 000－2 000－2 500） ×20%＝3900 应税项目 利息、股息红利所得；偶然所得；其它所得 税率 20%比例税率 费用扣除 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 计算公式 收入× 20% 註：從上市公司取得的股息、紅利，減按50％計入應納稅所得額。 例题 張某取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 20000 × 50% × 20%＝2000 一般计算 工資薪金所得 某校教师2008年10月工资为6000元，該月應納個稅為多少？ 答：（1）确定应纳税所得额：4000 （6000-2000）元 　　（2）确定税率：税率为15％，速算扣除数为125 　　（3）应纳税额＝（6000-2000） ×15％－125＝475 一般计算 工資薪金所得 某外籍专家2008年10月工资为6000元，該月應納個稅為多少？ 答：（1）确定应纳税所得额：800 （6000-5200）元 　　（2）确定税率：税率为10％，速算扣除数为25 　　（3）应纳税额＝（6000-5200） ×10％－25＝55 特殊计算 全年一次性奖金 例：某人2009年1月取得工资4000元，奖金8000元。 问：奖金应纳个税多少？ 答：（1）确定奖金的应纳税所得额，为8000元 　　（2）确定税率 8000/12＝666.67，税率为10％，速算扣除数为25 　　（3）应纳个税 8000×10％-25＝775（元） 特殊计算 全年一次性奖金 例：某人2009年1月取得工资1800元，奖金6200元。 问：奖金应纳个税多少？ 答：（1）确定奖金的应纳税所得额，为 6200－（2000-1800）＝6000元 　　（2）确定税率 6000/12＝500，税率为5％，速算扣除数为0 　　（3）应纳个税 6000×5％-0＝300（元） 特殊计算 全年一次性奖金 计税方法： （1）纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 （2）全年一次性奖金原则上不得扣除任何费用。 （3）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，确定为应纳税所得额。 （4）将奖金的应纳税所得额除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （5）计算应纳税额。 特殊计算 全年一次性奖金 （1）按照新的办法，纳税人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性奖金，无论其属于哪一个年度的奖金收入，都可以按照新办法计算纳税。 （2）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 （3）纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 特殊计算 考虑“三险一金” 例：李先生在外资企业做管理工作，月薪5，000元（税前），每月按照税前工资的15%缴纳“三险一金”，张先生每月可支配税后收入为多少？ 答： （1）应纳税所得额＝5000-2000－5000×15％＝2250