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软件及服务外包涉税讲解 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 软件企业所得税适用政策 软件企业流转税适用政策 他税收政策 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税[2008]1号) （一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 （二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 关于免二减三的历年政策汇总 财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知(财税[2000]25号)——————对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知国税发[2003]82号————  一、《通知》第一条第二款“新办软件生产企业”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。2000年7月1日以前成立的软件生产企业，不享受新办软件生产企业的免征或减征企业所得税优惠政策。如经过认定属于国家规划布局内的重点软件生产企业，可以按照《通知》第一条第三款规定执行。  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期限亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。 三、享受《通知》第一条第二款“第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税[2008]1号) （三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 （四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 相关文件链接：国税函[2009]202号 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。贵公司的培训费应注意在管理费用——职工教育经费中单独列支，避免核算不清，享受不到该项优惠政策。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号 2、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自