第四节个人所得税的税率.ppt

第八章 个 人 所 得 税 对个人纯收益的征税 内容简介 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的课税对象 第三节 个人所得税的纳税人 第四节 个人所得税的税率 第五节 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算方法 第六节 个人所得税的申报缴纳 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点 三、个人所得税的立法原则 一、个人所得税的概念 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 它是1994年税制改革中，在合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税三个税种的基础上建立和发展起来的。 个人所得税是世界各国普遍开征的税种，在许多国家的财政收入中占有重要地位。它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。 我国个人所得税的收入情况及变化趋势 二、个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、累进税率和比例税率并用 3、费用扣除额较宽 4、计算比较简便 5、采取课源制和申报制两种征收 办法 1、实行分类征收 世界各国的个人所得税制一般可以分为三种类型： 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。 2、累进税率和比例税率并用 比例税率 累进税率 分类所得税制 综合所得税制 计算简便 调节收入，体现公平 工资、薪金所得， 稿酬、劳务报酬、 个体工商户的生产、经营所得 利息、股息、红利 企事业单位的承包、承租经营 财产租赁、偶然 所得 所得等等 3、费用扣除额较宽 我国采取三种费用扣除方法 （1）定额扣除 （2）定率扣除 （3）据实扣除 比如：对工资、薪金所得 800元 对劳务报酬所得 ⅰ 4000元以下 ⅱ 4000元以上 对个体工商户的生产经营所得，扣除成本、费用、损失及准予扣除的税金。 4、计算比较简便 费用扣除：总额扣除法 各项所得实行分类计算： 各有明确的费用扣除规定 费用扣除项目及方法易于掌握 5、采取课源制和申报制两种征收办法 （1）由支付单位源泉扣缴 可以在应税所得的支付环节扣缴的 （2）纳税人自行申报 没有扣缴义务人的 个人在两处以上取得工资、薪金所得的 其他不便于扣缴税款的 三、个人所得税的立法原则 （一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入 第二节 个人所得税的课税对象 个人所得税的课税对象: 个人取得的各项应税所得 体现具体的征税范围 我国税法中列举了11项征税的个人所得。 一、工资、薪金所得 它是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般属于非独立个人劳动所得。 除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被认定为工资、薪金范畴。 但不包括： 独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 二、个体工商户的生产、经营所得 （一）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得； （二）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得； （三）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得； （四）个人因从事彩票销售业务而取得的所得； （五）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 它是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。上述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。 两种不同情况的税务处理： 两种不同情况的税务处理： （一）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的---按个体工商户生产经营所得征收个人所得税 （二）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的----应先按企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后根据承包合同分配给承包者的所得，依照个人所得税的规定缴纳个人所得